税金・手数料・料金政策管理・監督局(財務省)は、労働者への給与・賃金支払い時に現金を使用しない決済書類を適用することに関する公文書を発行しました。
それによると、財務省は次のように述べています。
2025年法人所得税法第9条第1項c号の規定に基づき、次のように規定する。
「課税所得を決定する際に控除される支出と控除されない支出
1. 本条第2項に規定されている支出を除き、企業は課税所得を決定する際に、次の条件をすべて満たしている場合、支出を差し引くことができます。
...
c) 政府の規定による特殊なケースを除き、法律の規定に従って、現金を使用しない決済請求書、書類が十分に揃った支出。
同時に、政令320/2025/ND-CP第9条第1項に基づき、次のように規定する。
「第9条。課税所得の確定時に控除される支出。
1. 本政令第10条に規定されている控除されない支出を除き、企業は、次のa、b、c項の条件を満たしている場合、課税所得を決定する際に支出を控除することができます。
a) 企業の生産および事業活動に関連する実際の支出、および企業の研究開発活動に関連する課税期間中に実際の費用から計算された割合で差し引かれた追加費用を含む。
a1) 企業の研究開発活動に関連する課税期間中に発生した費用は、企業の課税期間中に発生した、この活動の実際の費用(本政令第10条第3項に規定されている費用を除く)から最大200%まで控除される費用に算入されます。
a2)本項に規定されている研究開発活動から差し引く支出レベルの決定は、追加支出レベルが適用された後、企業が損失を出さないようにする必要がある。
a3)本項に規定されている研究開発活動に関連する課税期間中に発生した実際の費用の算定は、科学技術およびイノベーションに関する法律の規定に従って実施されます。
b)法律の規定に従って十分な請求書と書類がある支出。
次のケースの場合:生産者から農林水産物を購入し、直接販売する。ヤシ、コイ、竹、葦、葉、スン、籐、わら、ココナッツの皮、ココナッツの頭、または直接販売する手工業生産者の農産物から利用する原材料で作られた手工芸品を購入する。直接回収者からスクラップを購入する。直接販売する世帯、個人の家具、財産を購入する。付加価値税の課税対象となる売上高を下回る個人、事業世帯(上記のケースを除く)の商品、サービスを購入する場合、会計に関する法令の規定に従った支払い書類、請求書、販売者への書類(各世帯、個人の1日あたりの商品、サービスの購入額が500万ドン以上の場合、現金なしで支払う必要がある)と、法律上の代表者または企業の委任された者が署名し、責任を負う商品、サービスの購入明細書。
c)商品、サービス、および各回のその他の支払いが500万ドン以上の価値がある場合のキャッシュレス決済書類付き支出。キャッシュレス決済書類は、付加価値税に関する法令の規定に従って実施されます。」
キャッシュレス決済書類について、政令181/2025/ND-CP第26条は次のように規定しています。「キャッシュレス決済書類は、キャッシュレス決済に関する政府の2024年5月15日付政令第52/2024/ND-CPの規定に基づくキャッシュレス決済を証明する書類であり、買い手が売り手の口座に現金を預けた書類を除きます。」同時に、特定のケースについて詳細を規定しています。
政令320/2025/ND-CP第10条第8項a号に基づき、課税所得の確定時に控除できない支出について規定しており、その中には次のものが含まれます。「次のいずれかに該当する労働者への支出:
a) 企業が期間中の生産および事業費用に計上したが、実際には支払われていない、または法律の規定に従って支払書類がない労働者に給与、賃金、およびその他の支払債務を支払う。
同時に、政令320/2025/ND-CP第24条第1項b号に基づき、次のように規定する。
「執行力」
1. この政令は、署名日から施行され、2025年の法人所得税の計算期間から適用されます。一部の具体的なケースにおける適用時期の決定は以下の通りです。
a) 企業は、2025年の課税期間の開始日から、または法人所得税法が施行された日から、またはこの政令が施行された日から、この政令で収益、費用、税制優遇措置、免税、減税、損失移転に関する規定を適用することを選択できます。企業の2025年の課税期間が法人所得税法が施行された日から開始された場合、法人所得税法が施行された日から、またはこの政令が施行された日から適用されます。
b)本政令第9条第1項c号のキャッシュレス決済書類に関する規定および本政令第12条第3項i号の資本譲渡に関する規定は、本政令が施行された日から適用されます。」
上記の規定に基づいて、企業が政令320/2025/ND-CP第9条第1項の規定条件を満たす労働者への給与および賃金支払い支出があり、政令320/2025/ND-CP第10条第8項の規定に従って控除されない支出に該当しない場合、この支出は期間中の法人所得税の計算時に控除される費用として決定されます。
政令320/2025/ND-CPが施行された日(2025年12月15日)から、500万ドン以上の価値がある給与、賃金の支出については、控除される費用に算入するために、企業はキャッシュレス決済書類を持っている必要があります。
したがって、財務省の規定とガイダンスの内容から、企業は2025年12月15日から法人所得税の計算時に控除される費用として500万ドン以上の給与を支払う必要があります。
