減額された「ケーキの塊」の分割方法に疑問
T.B.Nさん(ホーチミン市)は、2026会計年度に適用される新しい規制に基づく住宅賃貸税の計算方法に非常に興味を持っていると述べました。
年間の家賃収入の合計が9億ドンであると仮定すると、この読者は、両方の税金(VATと個人所得税)に対して5億ドンの「免税」を差し引くことができるかどうか疑問に思っています。具体的には、読者のN.は、課税所得は4億ドン(900〜500)であり、納付すべき税額は4000万ドンであることを理解しています。
特に、この9億ドンのケースは、2つの異なる区に位置する2つの異なる家屋(各家屋4億5千万ドン)から来ており、読者のN.は、この5億ドンの減税額を受け取るためにどのように申告すればよいのか戸惑っています。「私は、この5億ドンの減税額を各家の補助税コードにどのように割り当てなければならないのか?」
付加価値税と個人所得税の計算方法の違い
この疑問に答えて、第11基本税(ホーチミン市)は、付加価値税法第149/2025/QH15号と個人所得税法(改正)に基づいてガイダンスを提供しています。最も注目すべき点は、2種類の税金間で支払うべき税額を区別する方法です。
1. 個人所得税(TNCN)の場合:超過部分のみに基づいて計算する。個人所得税法第7条第4項に基づき、不動産賃貸事業主が個人所得税を納める場合、超過収益部分は5億ドンに5%の税率を掛けて決定される。
例:売上高9億ドンの場合、個人所得税 = (9億ドン - 5億ドン) x 5% = 2千万ドン。
2. 付加価値税(VAT)の場合:個人所得税と異なる総収入で計算する場合、VATに関する規定では、課税前に5億ドンを差し引くことは言及されていません。具体的には、個人の家賃収入が年間9億ドン(規定の5億ドンよりも大きい)の場合、VATの対象となります。納付すべき税額は、収入に5%を掛けた直接計算方法で決定されます。
例:売上高9億ドンの場合、VAT = 9億ドン x 5% = 4,500万ドン。
5億ドンの免税収入レベルは、新しい収入閾値(現在の1億ドンではなく)です。このレベルを下回ると、国民は税金を支払う必要はありません。
配分手続きに関するガイダンスはまだない
「2つの異なる場所に住む2軒の家に5億ドンの減額額をどのように分配するか」という質問について、税務当局は現在、具体的な指示はないと述べました。
税務管理法第108/2025/QH15号第13条および関連規定が2026年1月1日から施行されるため、財務省は今後、配分および申告の書類、手続きに関する詳細なガイダンス文書を発行します。
納税者は、2026会計年度の申告プロセスを正しく適用するために、発行予定の政令および通達を積極的に監視する必要があります。
