定額課税メカニズムが徐々に縮小されるにつれて、個人事業主は実際の収益と取引データに基づく税務管理段階に入ります。2025年税務管理法は、以前のような相対的な決定方法ではなく、請求書、申告、キャッシュフロー間の透明性と統一性に焦点を当てています。それに加えて、税務および請求書分野における行政違反の処罰規定も、行為と違反数に応じて階層化する方向に再設計されています。
重要な変更点は、罰金がもはや「一律」ではなく、具体的な過失と繰り返しの程度に直接関連付けられていることです。このため、多くの事業者は、特に定額税廃止後の移行初期段階で、より大きな遵守圧力を感じています。
事業者が重い罰金を科せられる一般的な違反
2025年税務管理法によると、納税者は商品販売、サービス提供時に十分かつ適切なタイミングで請求書を作成する義務があり、同時に発生した収入を正直に申告する必要があります。これに基づいて、政令125/2020/ND-CPは、政令310/2025/ND-CPによって修正および補足され、各違反行為に対する罰則レベルを詳細に規定しています。
取引が発生した場合に請求書を作成しないことが最も一般的なエラーです。以前は、小規模な取引では、このエラーはあまり注目されていませんでした。しかし、収益が電子請求書データとキャッシュフローと照合されると、取引額が大きくなくても、請求書の見逃しは依然として違反と見なされます。現行の規制によると、罰則は未作成請求書の数に応じて決定されます。
- 1枚の請求書を作成しない場合:100万〜200万ドンの罰金
- 2枚から10枚未満の請求書を作成しない場合:200万〜1000万ドンの罰金
- 10枚から20枚未満の請求書を作成しない場合:1000万〜3000万ドンの罰金
- 20枚以上の請求書を作成しない場合:3000万〜8000万ドンの罰金
もう1つの一般的なエラーは、特に小売、飲食、オンラインビジネスの分野で、請求書を間違ったタイミングで作成することです。サービスの完了後に取引をまとめたり、請求書を発行したりする習慣は、新しい管理要件にはもはや適していません。この行為については、罰金も階層化されています。
- 請求書1枚を誤って作成した場合:50万〜150万ドンの罰金
- 請求書の発行時期が間違っている場合:罰金は徐々に増加し、違反の量と性質に応じて500万ドンから数千万ドンになる可能性があります。
さらに、事業世帯は、請求書を保管していない場合、要求に応じて電子請求書を提供できない場合、誤った情報を申告した場合、または申告された売上高と実際の売上高の間に大きな長期的な差が生じた場合、処罰される可能性があります。
キャッシュフローが請求書と一致しない:罰金レベルを決定する根拠
2025年税務管理法は、管理機関が銀行や決済仲介機関から情報を収集および使用して税務管理に役立てることを許可しています。ただし、口座を通じたキャッシュフローは自動的に課税対象収入と見なされるのではなく、照合および検証の根拠となります。
キャッシュフローが取引が発生したが請求書がない、または請求書が対応していないことを示した場合、管理機関は請求書違反行為を特定する根拠があります。差額が支払うべき税額の不足につながった場合、事業世帯は以下を被る可能性があります。
- 不足分の税金を追徴
- 未申告税額の20%の罰金
- 延滞日数で計算された延滞金を加算します。
注目すべき点は、法律が単独の過失、初回の過失と、繰り返された、組織的な違反を明確に区別していることです。技術的な過失、不可抗力が証明された場合、処罰レベルは軽減が検討される可能性があります。
大きなリスクを回避するために積極的に遵守する
データベースの税務管理環境では、罰金を避けることは、取引を「回避」することではなく、事業活動の標準化にあります。すべての発生する取引に対して、適切なタイミングで、完全に請求書を作成することが基本的な要件です。事業登録名に従って銀行口座を使用し、個人のキャッシュフローと事業を分離することで、データが透明になり、照合が容易になります。
さらに、個人事業主は、定期的に収益を追跡および照合し、早期に調整するためにエラーをタイムリーに検出する習慣を身につける必要があります。これは、処罰のリスクを軽減するだけでなく、個人事業主が定額税後の段階で安定して運営するための基盤を構築するのに役立ちます。
2025年税務管理法は、明確な方向性を示しています。罰金は恣意的に引き上げられるのではなく、データと違反行為に密接に関連付けられています。規制を正しく理解し、具体的な罰金レベルを把握し、積極的に遵守することで、事業世帯は新しい管理環境に入る際に不必要なリスクを回避できます。
