財務省の情報ポータルサイトで、ダナン在住の読者L.K.Dさんが質問しました。「夜間勤務、残業で支払われた給与、賃金は、休暇を取らない日には個人所得税が免除されますか?」
ダナン市税務署からの回答は以下の通りです。
政令第253.2026号。2026年6月30日付NĐ-CPは、個人所得税法を組織し、施行するためのいくつかの条項と措置を詳細に規定しています。この政令は、2026年7月1日から施行されます。
事業所得、居住者の給与、賃金に関連する規定は、2026年の課税期間から適用されます。
労働法第45.2019号。国会第14期、2019年11月20日。
政府の2020年12月14日付政令第145.2020/NĐ-CPは、労働条件と労使関係に関する労働法典のいくつかの条項の詳細と実施に関するガイダンスを規定しています。
政令第253.2026号第26条および税務当局からのガイダンスによると、特定のケースにおける給与からの個人所得税の免除は、次のように実施されます。
夜勤の給与、賃金について。適用される場合:通常の労働時間外に、企業が労働法に基づく条件と時間に関する規定に従って、職場で夜勤(午後10時から翌朝午前6時まで)が発生した場合。
上記の期間に該当する夜間労働者に支払われる税金、給与、賃金の免除に関する規定は、個人所得税が免除されます。
企業が法令の規定を超える金額を支払う場合、超過額は労働者の個人所得税の課税所得に算入されなければならない。
給与、残業手当について。適用する場合、労働法に基づく条件と時間に関する規定に従って、職場で残業時間が発生した労働者。
労働者が残業時間に対して受け取る税金、給与、賃金の免除規定は、個人所得税が免除されます。
法律で規定されているレベルよりも高く受け取る労働者の部分は、個人所得税の課税所得に算入する必要があります。
休暇日数(年次休暇)に支払われる給与、賃金について。適用される場合:労働法第113条第3項に規定する対象となる労働者(退職、失業による年次休暇を取得していない、または年次休暇の日数をすべて取得していない場合、雇用主は休暇日数に対して給与を支払う)に適用され、公務員法、職員法の規定に適合します。
免税規定:この対象者の休暇未満または休暇が満了していない日数に対して認められた給与、報酬は、個人所得税が免除されます。規定額を超える支出部分は、企業が労働者の個人所得税の課税所得に算入する必要があります。
上記の場合に免税される給与、賃金の額は、労働法および政令第145.2020号第55条、第56条、第67条の詳細なガイダンスの規定に従って決定されます。政府の2020年12月14日付政令。
労働法第98条は、残業手当、夜間労働手当の最低支払基準を次のように規定しています。
残業代:残業する労働者は、給与単価または現在行っている仕事に応じた実際の給与に基づいて給与が支払われます。
平日:少なくとも150%。
平日:少なくとも200%。
祝日、テト、有給休暇日:少なくとも300%(日給労働者の祝日、テト、有給休暇日の賃金は含まない)。
夜間労働賃金:夜間に働く労働者は、通常の労働日の賃金単価または実際の賃金に基づいて計算された賃金の少なくとも30%を追加で支払われます。
夜間の残業手当:夜間に残業する労働者は、残業手当と夜間勤務の規定に従って給与が支払われるだけでなく、通常の労働日または毎週の休日、または祝日、テトの休日の日中の給与単価または日中の作業に応じた給与に基づいて計算された給与の20%を追加で支払われます。
企業が労働者に上記の法律の規定を超える金額を支払う場合、この超過額は労働者の個人所得税の課税所得に算入されます。
