税務政策の安定性と信頼性の向上とコンプライアンスコストの削減との関連性
ベトナムでは、税制の安定性は党と国家の指導文書に反映されており、同調性、透明性、公平性、実施が容易で長期的に安定した税制政策システムを構築するという目標が頻繁に強調されています。
第 13 回党大会の決議では、2030 年までにベトナムが近代的な産業と高い平均所得を備えた発展途上国になるという目標が設定されています。 2045 年までに、ベトナムは先進的な高所得国になるでしょう。第13回党大会の文書では、経済発展の動機を生み出すための重要な課題として税制制度の改革が挙げられている。
2030年までの税制改革戦略を承認する首相の2022年4月23日付決定第508/QD-TTg。
ベトナムの租税政策の安定化と、企業と国民の信頼強化におけるその役割
課税対象物、非課税対象物及び税の減免対象物について
個人所得税は、個人の所得（給与、賃金、投資、譲渡、事業による所得）に課税され、個人所得、特に労働所得の規制の安定性を確保します。個人の納税者と扶養家族に対する控除の原則は維持され、控除水準のみがインフレに合わせて調整されます。
他の税金 (特別税、天然資源、土地、環境など) は、資源の使用、搾取、または特別な消費の行動を規制します。土地使用税法の課税対象は、住宅地（地方、都市部）、生産地、事業用地など、構造的に非常に安定性が高い。ただし、課税標準が十分に広くないため（陸上にのみ課税され、陸上の建造物には課税されない）、徴収効率が低下します。
社会的目標、経営の効率性、国際慣行などに基づいて非課税または減免される対象も高い安定性を確保します。これらは医療および教育サービスであり、VAT の対象外です。送金による収入は個人所得税が免除されます。公共目的 (交通、灌漑、医療、教育) に使用される土地、国防および安全保障用の土地、および宗教施設によって使用される土地には地方土地使用税がかかりません。
法人税については、法人税の減免に関する規制は、優先開発産業やセクター、あるいは経済的に困難な地域の奨励、あるいはハイテク企業へのインセンティブの提供に焦点を当てていることが多い。
これらのインセンティブは、多くの場合、特定の長期適用期間 (4 年間の CIT 免除、次の 9 年間の 50% 減額) が指定されており、大規模な投資プロジェクトに確実性をもたらします。特に決議第 198/2025/QH15 号によれば、新しく設立された中小企業は、事業登録証明書の発行日から最初の 3 年間は法人所得税が免除されます。
税金の計算方法について
税額の計算方法とは、税の種類ごとに定められた課税標準と税率に基づいて納税者が支払う税額を決定する方法です。これは税務管理チェーンにおける重要なステップであり、正確かつ完全かつ透明性のある徴収を保証します。
2008年から2015年の包括的な税制改革期間以来、ベトナムは安定した税制構造を維持しており、基本的な変更はほとんどなく、透明性と国際基準への準拠のための技術的な追加のみが行われています。最近制定された税法の一部は、中核となる税計算方法を変更せず、明確性を高めて新しい状況に適応するために調整のみを行っています。
2025年法人税法では、税額の計算方法は「課税対象所得に税率を乗じて法人税額を計算する」という15年以上続く伝統的な仕組みを維持し、中小企業やサラリーマン世帯の手続きを簡素化するため、所得税率の適用対象群を追加するのみとなっています。この安定性により、企業は各規模のグループの会計能力に適した納税義務を簡単に計算できます。
また、2008年の特別消費税法及び2014年、2016年の改正以降安定的に適用されてきた、取引額が確定する物品・サービス（自動車、カラオケサービス、カジノ等）については、2025年特別消費税法（2026年1月1日施行）においても引き続き税率による税額計算方法が適用されます。
課税標準について
VAT: 課税標準は、商品およびサービスの VAT 抜きの販売価格です。この原則は常に維持され、各段階の付加価値に基づいて税金が計算されることが保証され、間接税メカニズムの安定性が実証されています。
法人所得税: 課税標準は、企業の予測を容易にするための課税所得 (収益から合理的で有効な経費、および免除および減額を差し引いたもの) です。
特別消費税：製造又は輸入施設の販売価格（又は役務提供の価格）が課税標準となります。これは、ほとんどの贅沢品やサービスに適用される安定した基準です。
地方土地使用税：省人民委員会が定める地価表に基づく土地面積と地価が課税標準となります。これにより、実際の市場の地価は変動する可能性がありますが、納税者の年間課税ベースは安定します。
税率について
一般的な法人税率は、競争力と長期予測を確保するために、2014 年から現在 [1] (ほぼ 10 年間) まで 20% で安定しています。 2025 年法人所得税法には、ビジネス部門、特に中小企業や創造的な新興企業の負担を軽減する改革の精神を明確に示す多くの新しい点も示されています。
税率 17% は、収益が年間 30 億 VND から 500 億 VND までの企業に適用されます。収益が年間 30 億 VND を超えない企業の場合は 15%。
これは、決議第 68/2025/QH15 号および決議第 198/2025/QH15 号の精神に基づいて、困難を共有し、小規模企業が蓄積、投資拡大、事業再編のための条件を作り出すことを奨励するという国の関心を明確に示す政策である。
VAT は、2009 年 1 月 1 日から現在 (15 年以上) まで適用される 10%、5%、0% の標準税率を含む基本税率の枠組みを維持しており、企業と国民が納税義務を決定するのに有利な条件を作り出しています。
政府は、経済回復を支援し、国民や企業の困難を軽減するために、2021年から2025年の5年間にVATを2%引き下げる（10%から8%に）暫定措置を提案しています。
ただし、これは短期的な措置であり、基本税率は変更されません。 2024 年 VAT 法は、インセンティブを絞り込み、商品やサービスの真の価値を反映するために、一部の商品およびサービス (未加工の林産物、砂糖および副産物 (バガス、泥残渣)、教育、研究、実験、文化活動、スポーツ、舞台芸術、展示会、制作および映画上映用の特殊な機器およびツール) の税率を 5% から 10% に引き上げるよう調整されました。
さらに、一部の製品の課税対象を「非課税」から「5％課税」（肥料、漁船）に調整・拡大することで、企業は仕入税を控除し、生産コストを削減し、バリューチェーンを完全に反映することができます。輸出および国際輸送のための追加の物品およびサービスに対する 0% 税率の追加適用: 国際輸送、海外での建設工事。検疫エリアや免税店で販売される商品。航空および海事サービスは国際輸送を提供します。この調整は税負担を増加させるものではなく、構造と中立性を改善します。
特別消費税も、2016 年から現在まで、ほとんどの課税品目に対して安定した税率を維持しています。ビールとワイン: 35 ～ 65%。 9 席未満の車両: 定員に応じて 35 ～ 150%。タバコ: 75%;カジノサービス、賞金ゲーム: 35%。
2025 年特別消費税法（2026 年発効）は税率の枠組みを変更せず、長期的な税制構造の安定性を確保し、企業がコストをより適切に予測できるようにするため、適用時期と税計算方法（パーセントまたは絶対率）を明確に規定するだけです。
税法の改正・追補の頻度について
VAT 法、法人所得税法、個人所得税法などの重要な税法は、改正や補足の焦点となることがよくあります。 VAT 法: 2008 年、2013 年、そして最近では 2024 年 VAT 法 (2025 年 7 月 1 日より発効) など、多くの重要な改正や補足がありました。
これは、平均して 5 ～ 10 年に 1 回の包括的または主要な改訂に相当します。同様に、法人所得法も実務に合わせて多くの注目すべき改正が行われています（2008年、2013年、2014年、2025年に改正）。税法は多くの場合、政令や財務省の通達によって詳細に規定されています。これらの文書は、発生した問題の解決、技術的規制の補足、または免税および減税政策 (2% の VAT 軽減に関する最近の法令) の迅速な調整を目的として、非常に頻繁に (通常は毎年、場合によっては半年に一度) 調整されます。
税務管理法 (2019 年に改正) および関連法令も定期的に調整され、テクノロジーの統合、個人税コードの代わりに個人識別コードの使用、電子税務管理の強化が行われています。
いくつかの推奨事項
一貫性は税制の安定性の最も基本的な柱であり、被験者の信頼を直接強化する要素です。この一貫性は、法律、施行、実務の 3 つのレベルで実証される必要があります。
法律に関しては、指導文書（政令、通達）は、元の法律の精神に矛盾したり反したりしてはならず、法律は安定しているが、詳細な規定は常に変更され、不確実性が生じ、コンサルタントの雇用コストが増加するという状況を避けなければなりません。執行に関しては、地方税務局間での税務政策の適用における同期性と一貫性を確保し、同じ問題が地域や税務職員によって異なる解決策となる状況を終わらせる必要があります。
実務上、税務当局の決定と対応は尊重され、過去に発行されたガイダンスの遡及や無効化を避けて、長期にわたって一貫して適用される必要があります。一貫性が維持されると、企業は矛盾した解釈の調査、監視、対処にリソースを割く必要がなくなり、公平で予測可能な投資環境が構築されるため、コンプライアンスコストが大幅に削減されます。
