納税者が納税義務を遵守するよう動機付けるソリューション

日本における自主的なコンプライアンス推進のプロセス

日本では、戦後の税制改正の過程で自己申告・自己負担税制が導入され、納税者の​​自覚に基づく法的基盤となりました。国税庁の資料によると、個人所得税と法人税の分野では、1947年の税制改正で、分類所得制の総合所得制への統合と累進税率の引き上げとともに、申告・納税制度が正式に導入されました。

自己申告・自己納税制度とは、納税者が自分の所得やその金額を申告して納税額を決定し、その自己申告の結果に応じて納税義務を履行する制度です。日本の国税庁はこのアプローチを「民主主義」と表現し、納税者には税法を理解し遵守する責任があると強調しています。例えば、1976年の税務行政研修では、「すべての納税者は、税の意義を認識し、正確な自己申告と納税を通じて自主的に納税義務を履行する必要がある」と定められています。この制度の導入以来、日本の税務庁は自己申告・自己納税制度が効果的に機能するよう多くの仕組みを構築し、納税者の​​自主的な遵守を支援してきました。主な施策は以下の通りです。

税務相談代理店制度と納税者支援の仕組みの構築

自己申告・自己納税制度では、納税者が税法を正しく理解し、自ら申告書を作成できるよう専門的な知識が必要となります。したがって、我が国において税務相談機関制度は非常に重要な役割を果たしております。国税庁の資料によれば、申告・納税制度は「正確な申告書の作成・提出を容易にし、信頼できる税務相談機関体制の構築に寄与する」とされています。また、納税者が質問に答えやすい環境を整えるために、税務相談窓口の開設、広報誌であるリーフレットの発行、税務部門への直接相談窓口の展開など、納税者をサポートする仕組みも整備されています。

また、全国の税務顧問協会との緊密な連携により、納税者へのきめ細かなサポートにも大きく貢献しています。税務相談員協会は、無料相談会や申告時期の窓口対応、専門セミナーなどを通じて、納税者が安心して申告・納付義務を履行できる環境の構築に重要な役割を果たしてきました。税務当局と税務コンサルタント協会との間の協力モデルは、税制への信頼を強化し、税務政策の公平性を確保する上で特に重要な役割を果たします。

電子申告・納税システム（e-Tax）の導入・普及

近年、日本ではデジタルトランスフォーメーションが強力に推進されており、電子申告・納税システムの利用が個人や法人を問わず広く普及しています。電子申告は事務手続きの軽減、計算の自動化、ミスの抑制など多くのメリットをもたらします。これにより、納税者の​​申告をより正確かつ効率的に行える環境が整い、自主遵守レベルの向上に貢献しています。

宣伝活動、租税教育、納税意識の向上

自主的な遵守意識を育むために、日本の税務当局は常に宣伝と税務意識の教育を重視しています。国税庁では、国税部、税務部局、地方公共団体の地方税部局等の地方税当局と連携し、チラシ、ウェブサイト、メディア広告、学校教材等を通じて、税の意味や政策についての国民の理解向上を推進し、国民の納税義務への理解を深めてきました。また、学校教育や社会教育においても、税の大切さを伝える活動が強力に展開され、若い世代に対する税への理解と道徳意識が醸成されています。

税務行政における信頼関係、説明責任、透明性の強化

納税者の観点から見ると、納税者は常に公正、合理的かつ説明責任のある税務行政を期待しています。したがって、税務当局は税務行政における説明責任と透明性の要件を満たさなければなりません。日本には税務管理に関するオリエンテーションやガイドラインの公表に関する規制、税務調査や税務調査の指導に関する規制、手続きに関する規制などがあり、税務調査や監査の方法や基準が明確に定められています。

制度を改革し、法的枠組みを改善し、リスクベースのアプローチを適用する

税制改革や法制度の見直し・改正も自主的な遵守を支える重要な基盤です。個人所得税法、法人所得税法、税務行政法、税務調査関連規定などの法律の整備・改正を通じて、税務権限、時効、告訴制度、罰則規定などの内容が補完・完成されてきました。さらに、税務当局はリスクベースのアプローチも適用し、限られたリソースの使用を最適化し、税務管理の効率を向上させるために、高リスクグループの検査に重点を置く対象を選択します。

税務行政の信頼と能力を調和させるための提言

租税教育を体系化し、納税者の​​持続可能性に対する意識を高める

自主的な遵守を促進するための最も基本的な要素は租税教育です。 「租税文化、コンプライアンス、市民権の構築」（2021年）と題されたOECD報告書は、租税教育を「社会契約」の理解を強化するための基礎として検討し、納税義務の意味を正式な教育プログラムに組み込むことの重要性を強調した。

日本では、1963年から国税庁が文部科学省と連携し、学校教育における租税学習の取り入れを推進し、ビジネス研修や地域講座などを通じて租税学習の機会を提供し、長期的に「税を通じて社会に貢献する」という意識を醸成してきました。ベトナムでも、電子申告・電子請求書システムの導入に伴い、財務省・税務局が税制政策の広報・説明を拡充し、納税者の​​理解向上に向けた活動を強力に推進しています。今後、教育機関や報道機関と連携した全国的な租税教育プログラムの制度化が社会への信頼形成の基盤となる。

双方向の交換メカニズムを確立する

自主的なコンプライアンスは一方的な方向だけでは維持できず、双方向の対話を通じて育成する必要があります。 「税務モラル II：税務当局と大企業との間の信頼の構築」（2022 年）と題された OECD 報告書では、信頼、透明性、情報開示に関する問題が特定され、信頼構築を強化し、税務当局と納税者間のコミュニケーションを改善するためのアプローチが提案されています。

日本では、国税庁が税務調査のプロセスを明確にする仕組みやオンライン相談システムを構築し、税務当局と納税者とのコミュニケーションが体系的に行われるようにしています。ベトナムでは、税務局の電子情報ポータル上に検索機能や情報提供機能も構築・展開されており、行政対応の迅速化に貢献しています。今後は、税務当局、地方自治体、関係機関との連携を強化し、納税者の​​意見をフィードバックする仕組みを確立し、政策決定のプロセスに反映していく必要がある。

行政能力と公務員倫理の向上

信頼を維持する要因は制度だけではなく、その制度を直接運営する人たちにもあります。 OECDとIMFによる最近の分析では、税務行政の有効性と信頼性を向上させるためには、税務職員の専門的能力を継続的に強化し、業績評価を含む人事管理を改善し、強固な組織ガバナンスと内部統制メカニズムを構築する必要があることが示されています。さらに、実証研究は、税務行政システムの能力強化を含む持続可能な改革が、GDPに対する予算収入の比率を高めるのにプラスの影響を与えることも示しています。このような能力開発活動は、理論的な研修コースにとどまるべきではなく、税務職員が納税者と判断し、説明し、対話・コミュニケーションする能力を含む実践的なスキルを実践できるようにすることを目的として計画され、実施されるべきである。納税者の信頼を得る第一歩は、税務職員一人ひとりが「公平・誠実・透明性」の価値観を日々の業務の中で実践することです。

信頼に基づく税務管理 - 繁栄の基盤

税務管理の目標は、単に国家予算の収入を確保することだけではなく、社会が税負担を公平に分かち合い、持続的に発展するための信頼の基盤を構築することでもあります。自主遵守は信頼に基づいた仕組みであり、行政機関の公平性と納税者の理解と協力が重要かつ補完的な役割を果たします。

日本では、何十年にもわたる制度、教育、実務の同時発展のおかげで、税金の自己申告・自己納付の制度が社会生活に深く浸透してきました。

ベトナムでは、財務省と税務局が制度改革を積極的に推進するとともに、デジタル変革と透明性を通じて納税者との強固な信頼関係を構築しています。これらの進歩は、「納税は単なる義務ではなく、社会への参加の一形態である」という理念を具体的に反映しており、税務管理制度が成熟していることの証といえる。

税務行政のデジタルトランスフォーメーションが引き続き推進される中、規制や法的手続きの改善に加え、行政機関と納税者の双方が「対話と共通の説明責任の文化」を構築することが重要です。自主的なコンプライアンスの推進は本質的に、組織と人々の間の相互信頼を構築するプロセスであり、持続可能な発展を確保するために不可欠な社会基盤でもあります。