決議198/2025/QH15によると、2026年1月1日から、全国の何百万もの事業者は、請負方式で税金を納めるのではなく、自己申告、自己計算、および実際の収益に応じて税金を納める形式に移行します。
同時に、2026年から、年間2億VND以上の収益を持つ事業者は、現在の1億VNDの閾値(2024年付加価値税法第18条第1項)ではなく、税金を納付する必要があります。
2025年10月6日、財務省は2025年の決定3389/QD-BTCを発行し、「委託税を廃止する際の事業者に対する税務管理モデルと方法の転換」プロジェクトを承認しました。
以下は、株式税の廃止後、2026年から個人事業主が納付しなければならない2種類の税金です。
(1)付加価値税
付加価値税(VAT)は、生産、流通から消費までの過程で発生する商品、サービスの付加価値に基づいて計算される有料税の一種です。
2024年付加価値税法第5条第25項によると、2026年1月1日から、年間収益が年間2億VND以上である世帯、個人の生産・事業活動を行う商品、サービスは、VATを支払う必要があります。
200万VND未満または年間30億VND以上の売上高を持つ事業主に対するVAT税は、売上高の%に対する直接方法で計算されます。
納付しなければならないVAT = 売上高 x 割合 %
付加価値税を計算するための割合は、次のように規定されています。
- 商品流通、供給:1%。
- 原材料入札なしのサービス、建設:5%。
- 商品、建設に関連する生産、輸送、サービス、原材料の入札:3%。
- その他の事業活動:2%。
付加価値税を計算するための収益は、販売請求書に記載された商品、サービスの総販売額であり、事業所が享受できる追加料金および手数料が含まれます。
年間売上高30億VND以上の個人事業主に対するVAT
課税方法の適用を義務付ける:
納付しなければならないVAT = 出力VAT - 差し引かれるVAT
付加価値税の控除方法は、次のように規定されています。
- 納付しなければならないVAT税額は、課税された付加価値税額から控除された付加価値税額を差し引いた税額で税額を控除する方法で計算されます。
- 出荷税額は、付加価値税請求書に記載された販売された商品、サービスの付加価値税の総額に相当します。
販売された商品、サービスの付加価値税は、付加価値請求書に記載され、販売された課税対象商品、サービスの課税価格と、その商品、サービスの付加価値税率に掛けられます。
請求書に支払価格が付加価値税の対象となる価格として記載されている場合、出荷価格付加価値税は、2024年付加価値税法第7条第1項k号の規定に従って決定された付加価値税を支払価格から差し引いた価格で決定されます。
- 投入付加価値税額は、2024年付加価値税法第4条第3項、第4項に規定するサービス購入の場合、または2024年付加価値税法第14条に規定する条件を満たす場合に、付加価値請求書に記載された付加価値税の総額、輸入商品の付加価値税または納税証明書によって控除されます。
機械産業が10%のVAT率を課すと仮定します。
- 出荷GTGT税:30億ドン×10% = 3億ドン
- 投入税(材料購入請求書から):例:1億5000万ドン
- 納付しなければならないVAT = 300～150 = 1億5000万ドン
(2)個人所得税
個人所得税(TNCN)は、直接徴税であり、生産・事業活動からの事業主の収入に課税されます。
2024年付加価値税法第17条に修正された2007年個人所得税法第3条第1項に基づき、2026年1月1日から施行されます。年間2億VND以上の収益を上げている事業所は、現在の1億VNDの閾値ではなく、納税する必要があります。
200万VND未満または年間30億VND相当の事業を行う事業主に対する法人所得税
各業種の収益の%に基づいて計算します。
納付すべき個人所得税額 = 売上高 x 割合 %
収益とは、課税期間中に商品やサービスの生産および取引の活動から生じるすべての売上収益、加工手数料、手数料、およびサービス提供手数料です。事業者が収入を決定できない場合、税務当局は税務行政に関する法律の規定に従って収入を決定する権限を有します。
税率は次のように規定されています。 - 商品流通、供給: 0,5%。 - 原材料を含まないサービス、建設: 2%。 - 資産賃貸、保険代理店、宝くじ代理店、マルチ商法代理店: 5%。 - 原材料を含まないサービス、建設: 1,5%。 - その他の事業活動: 1%。
年間売上高30億VND以上の個人事業主に対するVAT
個人所得税 = 課税所得 x 17%
その中で、課税所得は収益から合理的な費用を差し引いて計算されます。
