委任された組織および個人の責任を明確にする
政府は、税金および請求書分野における行政違反の処罰に関する政令第125/2020/ND-CPのいくつかの条項を修正および補足する政令第310/2025/ND-CPを発行しました。政令は2026年1月16日から施行されます。
新しい政令の注目すべき点の1つは、法的空白を解消し、税務管理における規律を強化するために、処罰対象をさらに拡大し、明確にすることです。
新しい規定によると、納税者から税務義務の履行を委任された組織および個人は、税法および税務管理によれば、委任された当事者が代わりに履行する責任がある場合、税金および請求書に関する行政違反行為があった場合、直接処罰されます。
この規定は、次の原則を改めて確認する。納税義務を履行する者は、その人が法的責任を負い、納税者と委任された者との間の責任転嫁の状況を避ける。
代わりに登録、申告、納税対象者を追加
政令310/2025/ND-CPはまた、納税者に代わって税金を登録、申告、納税する組織および個人の責任をより明確にしています。これらの主体が規定に従って行政違反行為を行った場合、政令125(改正・補足済み)に従って税務行政違反で処罰されます。
この規定は、特に会計サービスプロバイダー、税務代理店、企業および個人の代わりに納税義務を履行するよう割り当てられた仲介組織に関連しています。
政令310/2025/ND-CPのもう1つの重要な追加点は、多国籍企業グループに属する合弁事業体が、税法上の行政違反に対する罰則の範囲にグローバル最低税を適用することを初めて導入したことです。
グローバルな税務基盤の浸食防止に関する規定によると、申告責任を負う合併ユニットは、税務登録、税務申告書類の提出、および追加法人所得税の納付義務があります。同時に、合併ユニットは、申告責任ユニットおよび国会決議第107/2023/QH15号の適用対象となる合併ユニットのリストに通知を送信する責任をグループから負い、税金および請求書に関する行政違反行為があった場合、すべて規定に従って処罰されます。
この追加は、ベトナムでのグローバル最低税の実施プロセスで発生する違反行為を処理するための十分な法的根拠を生み出し、国際慣行との統一性を確保します。
新しい規制はまた、抑止力を高め、法的リスクを制限することを目的としています。法的責任の対象を拡大する傾向がある場合、直接納税者だけでなく、代わりに納税義務を履行する主体や多国籍企業グループの合併企業も含まれます。
関連する企業、組織、個人は、申告、納税の責任の割り当てを注意深く見直し、違反が発生したり処罰されたりするのを防ぐために、法律の規定を完全に遵守する必要があります。
政令第310/2025/ND-CP号(2026年1月16日から施行)第1条第13項。政令第125/2020/ND-CP号第19条を改正し、税金、請求書に関する行政違反の処罰を規定し、次のように規定する。
「第19条。関連する組織および個人に対する税務行政違反の処罰。
1. 法律の規定または税務機関の要求により、規定の期限を5日以上超過して納税者の納税義務、口座の特定に関連する情報、資料を提供する行為に対して、200万ドンから600万ドンの罰金。
2. 次のいずれかの行為に対して、600万ドンから1000万ドンの罰金。
a)自分が保有する納税者の資産、権利、義務に関する情報を不正確に提供すること。法律の規定または税務当局の要求に従って納税者の納税義務の特定に関連する情報、資料。
b) 法律の規定または税務当局の要求に従い、信用機関、国庫、外国銀行支店における納税者の口座に関連する情報を不正確に提供する。
c) 法律の規定または税務当局の要求に従って、自分が保持する納税者の給与、賃金、または収入に関連する情報を不正確に提供する。
