10億ドン以上の収益、電子請求書を使用する必要がある
ハティン省の5つの基礎税務署は、TikTokプラットフォーム上のアフィリエイトマーケティング活動に対する課税方法と請求書の作成方法について、ある事業世帯に回答しました。
質疑応答の内容によると、この人物は納税義務を履行し、請求書を発行するために個人事業主として登録しました。アフィリエイト活動からのコミッションは、外国法人であるTikTokによってベトナムドンで銀行口座に直接送金されました。
年間の収益は10億ドンを超えたが、事業者は税率、請求書を受け取る対象者、請求書に記載する必要がある内容が特定されていないため、請求書を発行することをためらっていると述べている。
この人物はまた、アフィリエイト TikTok の活動が合計で 7% または 10% の税率に該当するのか疑問を呈しました。
電子請求書について、税務当局は政令254/2026/ND-CPを引用しており、それによると、年間売上高が10億ドンを超える事業世帯、個人事業主は電子請求書を使用する必要がある場合に該当します。
読者が提供したケースでは、マーケティングから収益を得てコミッションを受け取る個人事業主であり、個人事業主として登録されており、10億ドン以上の収益がある場合、税務当局は電子請求書を使用する必要がある場合に該当すると述べています。
注意すべき点の1つは、請求書に書かれた内容に「TikTokプラットフォーム上のアフィリエイトマーケティングコミッション(Affiliate)」と明記する必要があることです。
サービス提供に対する請求書の発行時期について、税務当局は政令254/2026/ND-CPの規定を引用しています。それによると、請求書の発行時期は、サービス提供が完了した時期であり、お金が徴収されたかどうかは区別されません。
サービス提供者がサービス提供の前または最中に料金を徴収する場合、請求書を作成する時点で料金が徴収されます。この規定には、民法典の規定に従ってサービス提供契約の履行を保証するための手付金は含まれていません。
コミッションを受け取るアフィリエイトは、5%のVAT、2%のPITの課税対象となる場合があります
税率について、税務当局は、現行法では、仲介サービス、オークション、代理店手数料のグループは、売上高の5%の割合でVATが適用されると規定していると述べました。
個人所得税については、仲介サービス、オークション、代理店手数料のグループは、事業活動を行う居住者の売上高に対して2%の税率に該当します。
したがって、ハティン省の5つの基礎税務署は、実際の活動が製品に応じて手数料を受け取るマーケティングサービスである場合、事業世帯に対する付加価値税は5%、個人所得税は売上高の2%が適用されると述べています。
したがって、この場合、2つの税目の合計割合は、収益に対してそれぞれ7%になります。
ただし、税務当局は、すべてのTikTokアフィリエイト活動にこのレベルを適用するとは想定していません。
回答によると、質問者が提供した情報には、これが製品のコミッションマーケティングサービスなのか、製品広告サービスなのかが明確に示されていません。したがって、事業者は契約、合意、および実際の活動に基づいて、サービスの性質を正しく特定し、適切な税率を適用する必要があります。
TikTokが直接手数料を支払う外国法人である場合、どのユニットに請求書を発行する必要があるかという質問に対して、税務当局は具体的な対象者を特定していません。
原因は、質問者がコミッションを受け取る契約またはマーケティング合意、支払い方法、支払い時期を十分に提供していないためです。ハティン省の5つの基礎税務署は、具体的な特定のための十分な根拠がないと述べ、同時に事業世帯に電子請求書に関する規制を照合して実施することを提案しました。
