多くの世帯や個人事業主は、納税済みまたは控除された税金については、納税義務は完了したと見なされると考えています。しかし、政令第68/2026/ND-CP号および通達第18/2026/TT-BTC号の新しい規定によると、特定のケースでは、納税者は依然として支払った税金の一部を相殺または払い戻すことができます。
2026年3月5日、政府は、世帯および個人事業主に対する税制および税務管理に関する政令第68/2026/ND-CP号を発行し、署名日から施行されました。同日、財務省は、税務管理の書類と手続きを指導する通達第18/2026/TT-BTC号を発行し、直ちに施行されました。これらの規定は、特にデジタルプラットフォームでのビジネスがますます普及している状況において、重要な完成段階であると評価されています。
5億ドン未満の収益でも税金還付可能
注目すべき点の1つは、年間の実際の収益が5億ドン以下の事業世帯および個人に対する規制です。それによると、他の組織または個人によって源泉徴収され、付加価値税または個人所得税の代わりに支払われた場合でも、納税者は還付の検討を受けることができます。
実際のところ、現在、電子商取引プラットフォーム、デジタルプラットフォーム、または仲介業者と協力してビジネスを行う多くの個人は、源泉徴収で税金が差し引かれることがよくあります。ただし、年間総収入が納税限度額を超えない場合、差し引かれた税金は実際の義務と一致せず、還付される可能性があります。
この規定は、実際に発生する不適切さを処理し、小規模事業者が納税対象でなくても依然として「税金を先に徴収される」状況を回避するのに役立ちます。
過剰納税は相殺または還付されます
さらに、法律は、支払われた税金、延滞税、または罰金(または控除または代納された)が支払うべき金額よりも大きい場合も明確に規定しています。
この状況では、過剰な提出は2つの方向に処理されます。
- その後の期間の納税義務への相殺
- 規定に従って納税者に返還
過払いのケースは、通常、仮払いが実際よりも高く、申告の誤り、またはさまざまな情報源からの控除に起因します。積極的に見直しを行わないと、納税者は処理されずに「罰金を科せられる」可能性があります。
権利を失わないように誤解を避ける
実際には、多くの個人事業主が税金の還付と相殺に関する規定をまだ十分に理解しておらず、その結果、合法的な権利を逃れています。
- いくつかの一般的な誤解は次のとおりです。
- 差し引かれたものは返還できない。
- 税金を払ったからといって、調整することはできません。
一方、現行の規定によると、納税者は納税義務を再検討し、根拠がある場合は過払い部分の処理を提案する権利を完全に有しています。
権利を保護するために積極的に申告、照合
通達18/2026/TT-BTCのガイダンスによると、税金の相殺または還付を受けるためには、事業世帯および個人事業主は、直接管理する税務機関に申告、通知し、規定に従って書類を提供する必要があります。
実際の収益を追跡し、支払われた税額または控除された税額を照合し、積極的に手続きを実行することが、納税者が自身の権利を保護するのに役立つ重要な要素です。
政令68/2026/ND-CPおよび通達18/2026/TT-BTCで税金の相殺および還付の対象となるケースを明確に規定していることは、税制がより透明性があり、現実的になる方向に改善されていることを示しています。
デジタル経済が急速に発展している状況において、源泉徴収メカニズムは効果的な税務管理のために不可欠です。しかし、それに伴い、公平性を確保し、納税者に損害を与えないように、合理的な返済メカニズムが必要です。
新しい規制は、過剰納税の状況を制限するだけでなく、信頼を高め、自主的な遵守を奨励し、近い将来、透明で安定したビジネス環境を作り出すのに役立ちます。
