2024年付加価値税法(VAT)は、2024年11月26日に国会で可決され、2025年7月1日から正式に施行されました(一部の移行規定は2026年1月1日まで)。これは、納税者、特に控除方式を適用する個人事業主に対するより高い遵守要件を設定しています。
新しい法律に基づく2つの入力請求書の申告方法
2024年付加価値税法第14条第1項d号は、次のように明確に規定しています。毎月、四半期に発生する投入付加価値税は、その月、四半期に申告、控除されます。控除されていない金額は、翌期に繰り越されます。
法律はまた、入力請求書の誤った申告、エラーを発見した場合の2つの処理ケースを区別しています。
第一に、申告の誤りやエラーが支払うべき税額を増やしたり、還付される税額を減らしたりした場合、発生期間に追加申告を行います。その場合、納税者は追加税額を全額納付しなければならず、還付金(該当する場合)が回収され、延滞税が支払われます。
第二に、発見された期間の申告で、申告の誤りや抜け穴が納付すべき税額を減らすか、または控除される付加価値税額を増減させるだけの場合、後期に繰り越す。
したがって、2025年7月1日から、入力請求書の不正申告が発見された場合、事業者は以前のように古い期間に「戻る」のではなく、発見期間に追加申告を行います。ただし、これは、申告が不足して納税義務の誤りにつながる場合、免責されることを意味するものではありません。
罰金は個人で最大5000万ドンになる可能性があります。
実際には、多くの個人事業主は「入金請求書を見逃しても構わない。なぜなら、国家はより多くの税金を徴収するからだ」という心理を持っている。この理解は非常にリスクが高い。
なぜなら、税金、請求書に関する行政違反の処罰に関する政令125/2020/ND-CPによると、税務書類の誤申告、規定に違反した請求書の使用、または請求書手続きの違反行為は、納税額の増減に関係なく、独立して処罰される可能性があるからである。
政令125/2020/ND-CP第7条によると、請求書違反の個人に対する最大罰金は5000万ドン、組織に対する罰金は1億ドンに達します。小規模な事業主、個人事業主であっても、この罰金枠から外れません。
さらに、政令125号第6条は、次のような大規模な違反を特定しています。税金不足、脱税額が1億ドン以上、または商品・サービスの価値が5億ドン以上、または10件以上の請求書を違反した場合。
これらの閾値に達すると、違反者は加重情状が適用され、許容範囲内のより高い罰金が科せられる可能性があります。
2024年付加価値税法が申告規律を強化する中で、個人事業主は考え方を変える必要があります。請求書を少なく申告する必要がなければ、「より安全」です。逆に、請求書の不足、誤申告は、大きな法的および財政的リスクにつながる可能性があります。
事業世帯は、商品やサービスの購入段階からインプット請求書を厳格に管理する必要があります。税務申告書類を定期的に見直し、検査・監査の決定を下す前に誤りをタイムリーに発見し、2025年7月1日から新しい規定に従って定期的に追加申告を積極的に行います。
