生産・事業活動の過程で、事業者は、税務登録、税務申告、および請求書の作成・使用に関する法令を完全に遵守する責任があります。税務および請求書分野における行政違反の処罰は、現在、2019年の税務管理法および政府の政令125/2020/ND-CPに従って実施されており、政令102/2021/ND-CPによって修正、補足されています。
税務当局によると、実際には、依然として一部の事業者が上記の法的義務を十分に履行しておらず、税務検査、監査の過程で処罰される危険性がある。
法人に対する義務的な税務義務
2019年税務管理法第16条によると、納税者(個人事業主を含む)は、規定に従って税務登録を行う義務があります。税務申告を完全に、正確、誠実かつ期限内に行う。請求書、書類を作成、管理、使用する。また、税務当局が要求した場合、納税義務の決定に関連する情報、文書を提供する。
上記の義務の不履行または不完全な履行は、管轄当局が税務分野における行政違反の処罰を検討するための根拠となります。この規定は、規模、事業形態、または収益レベルに関係なく、すべての事業世帯に統一的に適用されます。
手続きの誤り、請求書の違反、および罰則レベル
政令125/2020/ND-CPによると、事業者は税務手続きに関する規定に違反した場合、行政処分を受ける可能性があります。一般的な違反行為には、税務登録の遅延または規定に従った税務登録の不履行(第7条)、納税証明書の遅延または不履行(第10条)、税務書類の誤った情報の申告(第11条)が含まれます。
軽微な違反、初めて発生し、納税義務が発生しない場合、法律は警告の形式を適用することを許可しています。違反が他のレベルの場合、罰金は政令に規定されている処罰枠に従って適用されます。
さらに、事業者は商品やサービスを販売する際、請求書を作成する責任があります。請求書を作成しない、請求書を正しく作成しない、または規定に従って請求書を使用しないなどの行為は、政令125/2020/ND-CP第16条および第24条に従って処罰され、違反行為に応じて行政処罰が科せられます。
誤った申告:いつ追徴課税されるのか
2019年税務管理法第107条によると、追徴課税は、税務当局が誤って申告した、申告しなかった、または検査、監査を通じて、納税額がすでに申告した額よりも高いことを明確に特定した場合にのみ適用されます。
これらの場合、事業者は不足している税金を追徴される可能性があり、同時に政令125/2020/ND-CP第17条に基づく行政違反の処罰を受け、法律の規定に従って遅延納付金を支払わなければならない。
政令125/2020/ND-CP第3条によると、税務分野における行政違反の処罰は、すべての違反行為が1回のみ処罰されることを保証する必要がある。処罰の形式は、違反の性質、程度に応じて適用される。法的根拠が不十分な場合に処罰しない。税務手続き違反の処罰と追徴課税は、異なる法的根拠に基づいて適用される2つの独立したメカニズムである。
税務管理業務がデータプラットフォーム上でますます展開され、照合と再検査が強化されている状況において、登録、申告、請求書に関する規定を明確に把握し、完全に遵守することが、事業主にとって必要な要件と見なされています。
最初から義務を正しく履行することは、処罰や追徴のリスクを軽減するだけでなく、長期的な事業活動のための安定した法的基盤を築くのにも役立ちます。
