販売、サービス提供時の請求書作成
政令123/2020/ND-CP第4条第1項(政令70/2025/ND-CPで修正・補足)に基づき、請求書作成の原則は非常に明確に定義されています。
商品を販売したり、サービスを提供したりする場合、販売者は、企業の種類や個人事業主を区別せず、収益規模も区別せずに、購入者に引き渡すために請求書を作成する必要があります。
この規定によると、年間5億ドン未満の売上高を持つ個人事業主は、商品販売、サービス提供を行う場合でも、顧客に納入する請求書を作成する必要があります。ただし、以下の場合も含まれます。プロモーション、広告、サンプル品。贈与、贈答品、給与の代わりに支払う。内部消費(生産に使用される内部ローテーション商品を除く)。
注意すべき点は、年間5億ドン未満の売上高を持つ個人事業主は、コンピューターから作成された電子請求書の義務的な使用対象には該当しないということです。
年間10億ドン以上の収益を持つ世帯、個人事業主。小売、飲食、レストラン、ホテル、旅客輸送、娯楽、個人サービスなどの分野で事業を行う場合、税務署に接続された現金コンピューターから作成された電子請求書の使用を義務付けられています(政令第123/2020/ND-CP第11条(政令第70/2025/ND-CPで修正、補足済み))。
請求書の種類
請求書は、組織、個人が商品を販売し、サービスを提供するために作成した会計書類であり、商品の販売情報の記録、顧客へのサービス提供に使用されます。請求書は、電子請求書または税務当局が印刷を依頼した請求書の形式で表示されます。
政令70/2025/ND-CP第1条第5項c号に追加された政令123/2020/ND-CP第8条によると、ベトナムの請求書は次の種類に分けられます。
- 付加価値税請求書(VAT請求書)
VAT請求書は、国内での商品販売、サービス提供、国際輸送、海外への商品輸出、サービス提供、または非関税地域への輸出、および輸出と見なされるケース、電子商取引事業、デジタルプラットフォームに基づく事業、および我が国に常設拠点を持たない海外のサプライヤーによるその他のサービスを行う際に、控除方式で税務申告を行う組織向けです。
これは付加価値税システムにおける重要な請求書であり、企業が投入税を申告および控除するのに役立ちます。請求書を発行する際、企業は付加価値税率(品目に応じて8%または10%)と支払うべき付加価値税総額を明確に記載する必要があります。
この請求書は、販売者、購入者、商品/サービス、支払い金額、販売者のデジタル署名、および法律の規定に基づく要素に関する完全な情報を含める必要があります。
- 売上請求書
販売請求書は、組織や個人が直接的な方法で税務申告を行うために使用され、商品販売、国内でのサービス提供、国際輸送、商品の輸出、海外へのサービス提供、非関税地域への輸出を含みます。
販売請求書には、税金が販売価格に組み込まれているため、個別のVAT税目がない。これは、中小企業、個人事業主、直接方式で課税する事業者に一般的な請求書である。
販売請求書を使用する企業は、付加価値税請求書を使用する場合と同様に、投入付加価値税を控除することはできません。
- 電子商取引請求書
政令70/2025/ND-CP第1条第5項c号に基づき、政令123/ND-CP第8条は電子商取引請求書の種類を追加しました。これは、海外に商品やサービスを輸出する組織、企業、または個人(輸出者)に適用される請求書であり、税務当局への電子商取引請求書データ転送の条件を満たしています。電子商取引請求書は、政令123/2020/ND-CP第10条、第12条の規定に従って、内容に関する規定と形式に関する規定を満たしています。
輸出業者が電子方式で貿易請求書データを税務当局に転送するという条件を満たしていない場合、輸出業者は電子付加価値税請求書または電子販売請求書の作成を選択できます。
- 公的資産の売却に関する電子請求書
政令70/2025/ND-CP第1条第5項d号で修正された規定に基づいて、この公的資産売却電子請求書は、公的資産の管理と使用に関する法律の規定に従って実施された公的資産の売却および譲渡に使用されます。
- 国家備蓄販売の電子請求書
国家備蓄販売電子請求書は、国家備蓄機関システムに属する機関、部門が法律の規定に従って国家備蓄に属する商品を販売する場合に使用されます。
国家備蓄販売電子請求書は、国家備蓄倉庫からの商品の輸出販売の厳格な管理、および備蓄商品に関連する取引の透明性を確保するのに役立ちます。この請求書の使用は、法的有効性を確保するために財務省の指示に従います。
- その他の請求書
一部の特殊な分野では、切手、チケット、カード、航空運賃請求書、国際輸送運賃請求書、銀行サービス料金請求書など、個別の請求書が使用されています。
これらの種類の請求書は、法律および国際慣行の規定に従って形式と内容を含んでいます。それらは、各業界に適するように設計されており、企業および管轄当局が関連する金融取引を容易に管理するのに役立ちます。
- 書類は請求書として管理されます。
一部の書類は、企業の内部活動に役立つ請求書として発行および管理されており、内部輸送兼倉庫出荷票と代理店販売用の倉庫出荷票が含まれます。
これらの書類は、VAT請求書や販売請求書を置き換えるのではなく、商品の流通を追跡するためにのみ使用されます。これらは、企業が倉庫、支店、または代理店間の商品の輸送プロセスを管理するのに役立ち、すぐに納税義務が発生しません。
請求書の形式
政令123/2020/ND-CP第3条によると、請求書は主に2つの形式で表示されます。電子請求書と税務署が印刷を依頼した請求書です。適切な請求書形式の選択は、企業の種類と法律の規定に依存します。
- 電子請求書
電子請求書は、現在最も一般的な請求書形式であり、電子手段によって作成、作成、送信、受領、保管、管理されます。
政令123の規定によると、2022年7月1日から、すべての企業、経済組織、個人事業主は、紙の請求書を完全に置き換える電子請求書を使用する必要があります。
- 税務署が印刷した請求書
税務署が印刷を依頼した請求書は、税務署が印刷を依頼して、商品販売やサービス提供の際に使用するために、規定に従って税務署の請求書を購入できる対象者およびケースに該当する組織および個人に販売するために、紙の形で表示される請求書です。
請求書に関する規定違反は処罰される
政府は、税金および請求書に関する行政違反の処罰を規定する政府の2020年10月19日付政令第125/2020/ND-CPのいくつかの条項を修正および補足する政令第310/2025/ND-CPを発行しました。
この政令には多くの新しい点があり、特に請求書に関する違反行為に対する原則と罰則レベルを詳細にしています。
規定に従って請求書を作成しない行為は、警告から最大8000万ドンまでの罰金が科せられます(詳細はこちらをご覧ください)。
不適切な時期に請求書を作成した行為に対する個人事業主の罰金は、最大7000万ドンになる可能性があります(詳細はこちらをご覧ください)。
彼らは皆、自分たちの人生を大切にし、自分たちの人生を大切にし、自分たちの人生を大切にしたいと思っています。
