政府電子情報ポータルによると、ファン・ティ・クイン・ニュー氏はTikTokプラットフォームでアフィリエイトマーケティング活動(affiliate)を運営しており、税務義務を履行し、規定に従って請求書を発行するために個人事業主の設立を登録しました。
TikTokは外国法人であり、ヌー氏の銀行口座にベトナムドンで手数料を直接支払いました。
現在、売上高は年間10億ドンを超えており、彼女は納税申告を実施しています。しかし、この事業モデルに関する具体的なガイダンスがないため、ニューさんは請求書の作成方法と適切な税率を特定できず、誤りや法律違反を恐れて請求書を発行していません。
クイン・ニュー氏は、個人事業主のTikTokプラットフォームでのアフィリエイトマーケティング活動は、現行の規制に従って7%または10%の税率が適用される対象に該当するのかと尋ねました。
電子請求書を作成する必要がある場合、TikTokが直接手数料を支払う外国法人である場合、事業世帯はどのユニットまたは対象者に請求書を発行しますか?
TikTokアフィリエイトから受け取る収入に対する請求書に記載された内容、請求書の作成時期、および実施方法は具体的にどのように規定されていますか?
この問題について、ハティン省の5つの基礎税務署は次のように意見を述べています。
付加価値税と個人所得税率
付加価値税法第48/2024/QH15号第12条第2項b号および2025年7月1日付通達69/2025/TT-BTC第5条第1項および付録Iには、個人所得税を計算するための割合%で適用される対象となる商品およびサービスグループに関する規定が含まれています。5%の付加価値税率の課税対象グループには、以下が含まれます。
「...付加価値税法第12条第2項b2号の規定に基づく原材料入札なしのサービス、建設
d) 仲介サービス、オークション、および代理店手数料...」。
個人所得税法第109/2025/QH15号第7条第3項c号および2026年6月30日付政令第253/2026/ND-CP号、および付録には、事業活動を行う居住者の売上高に対する税率に基づいて個人所得税を課税するリスト、業種に関する規定が添付されています。2%の課税対象グループには以下が含まれます。
「- 個人所得税法第7条第3項c号に規定されている原材料の入札なしのサービス、建設。
- 仲介サービス、オークション、代理店手数料...」。
上記の規定と彼女が提供した情報に基づいて、製品ごとのコミッションを受け取るマーケティングサービスの場合、事業世帯に対する付加価値税は5%、個人所得税は売上高の2%です。
ヌー氏が提供した情報では、これが製品のコミッションを受け取るマーケティングサービスなのか、それとも製品広告サービスなのかが明確に示されていないため、第5基本税は、事業活動の実際の状況と、付加価値税法第48/2024/QH15号第12条第2項、および2025年7月1日付通達第69/2025/TT-BTC号第5条第1項、および個人所得税法第109/2025/QH15号第7条第3項、および2026年6月30日付政令第253/2025/ND-CP号を慎重に検討し、規定に従って適用することを提案します。
電子請求書の作成時期と記載内容
政府の2026年6月30日付政令第254/2026/ND-CP第6条第1項d号は、次のように規定しています。
「d)年間売上高が10億ドンを超える事業世帯、個人事業主、または財産を売却する事業世帯、個人事業主は、所有権、使用権を登録する必要がある場合、税務署のコード付き電子請求書、税務署とデータ接続されたレジから作成された電子請求書を適用しなければならない...」。
政令第254/2026/ND-CP第9条第2項は、次のように規定しています。
「2. サービス提供の請求書作成時点とは、サービス提供(外国の組織や個人へのサービス提供を含む)が完了した時点であり、料金が徴収されたかどうかに関係ありません。サービス提供者がサービス提供の前または提供中に料金を徴収した場合、請求書作成時点は料金徴収時点です(サービス提供契約の履行を保証するための民法典の規定に基づく手付金徴収の場合を除く)。」
上記の規定と、彼女が提供した情報が、マーケティングから収益を得てコミッションを受け取る事業世帯であり、事業世帯設立許可証を登録し、収益が10億ドンを超える場合、電子請求書を使用する必要がある場合に該当し、請求書を発行する時期はサービスの完了時期であり、請求書に書かれた内容は、TikTokプラットフォーム上のアフィリエイトマーケティング(affiliate)のコミッションであることを明確に記載する必要があります。
彼女は、契約またはコミッションを受け取るマーケティング契約の合意、支払い方法、支払い時期に関する完全な情報を提供していないため、ハティン省の5つの基礎税は、具体的に特定するのに十分な根拠がないため、実際の状況に基づいて、政府の2026年6月30日付政令第254/2026/ND-CP号の第6条、第7条、第9条の具体的な規定と照らし合わせて適用することを提案します。
ハティン省の5つの基礎税務署は、クイン・ニュー氏に知らせるために回答します。事業活動中に問題が発生した場合、または税制に関するガイダンスを希望する場合は、ハティン省の5つの基礎税務署(個人・事業世帯管理支援グループNo.2)に連絡して、実施ガイダンスを受けることをお勧めします。
