2つの会計帳簿システムを使用する行為とは何ですか?
税務局は、企業、個人事業主、税務代理店、および税務に関するテクノロジーソリューションを提供する組織が、違反行為を特定および防止し、帳簿の透明性と税法遵守に貢献するために、2つの会計帳簿システムを使用した行為の防止と対策に関するハンドブックを発行しました。
したがって、2つの会計帳簿を使用する行為(または「2つの帳簿システム」とも呼ばれます)とは、1つのユニットが2つ以上の財務会計帳簿システムから並行して作成および運用することです。
その中で、1つのシステムは納税義務を軽減するために税務当局に申告および報告するために使用される「低い」数値を持っています。もう1つのシステムは、内部で運営されている、または融資や利益分配などの他の目的のために使用される収益、費用、および実際の利益を反映しています。
税務署は、この行為の本質は、収益を意図的に隠蔽し、納税義務を歪曲するために生産および事業活動の規模を隠蔽することであると述べました。これは厳しく禁止されており、詐欺と脱税の典型的な形態です。
法的根拠について、税務当局は、2015年会計法第13条第10項を引用し、2つ以上の財務会計帳簿システムを作成したり、同じ会計期間中にデータが一致しない財務諸表を提供し、公表したりする行為を厳しく禁止していると規定しています。
税務署によると、禁止されているのは「2つの帳簿を作成すること」だけでなく、同じ会計期間中に一貫性のない報告書やデータが同時に存在することです。
この行為は、2019年税務管理法第17条(納税者の責任)、第143条(脱税行為)、2025年税務管理法第45条第4項の規定に直接関連しており、2015年刑法(2017年改正・補足)第200条(脱税罪)または第221条第1項(重大な結果を引き起こした会計規定違反罪)に基づいて処理される可能性があります。
税務署は、「システム - 誠実 - 完全」の原則を強調しています。それによると、発生するすべての経済および金融業務は、規制に従って統一された会計帳簿システムで完全、誠実、かつタイムリーに記録されなければなりません。税務申告データは、実際の会計データおよび企業のキャッシュフローと一致する必要があります。
内部管理簿と違反行為の区別
ただし、税務署は、企業が多くの種類の内部帳簿や報告書を維持することがすべて違反であるとは限らないと注意を促しています。内部管理、分析、予測に役立つ帳簿は、納税義務を歪曲せず、税務申告済みのデータとは異なる財務データシステムが並行して存在しない限り、完全に合法です。
逆に、違反行為とは、同じ期間に2つの異なる財務データセットが存在し、実際の収益が申告された収益よりも高く、取引が「帳簿外」に置かれ、または比較を避けるためにソフトウェア間でデータを意図的に分離することです。
税務署は、決定の境界線は、納税申告データが実際よりも低く作成された場合に違反となるガバナンス報告書であると述べました。納税義務を隠蔽する目的は、報告書の数ではなく、違反を構成する要素です。
9つの危険な兆候の警告
税務当局は、企業および個人事業主に対し、次の1つまたは複数の兆候が現れた場合は、自主的に自己点検することを推奨しています。
実際の収益が発行済みの請求書数に見合っていない場合。商品を販売しても請求書を発行しない場合、または実際の価値よりも低い請求書を発行する場合。
現金取引の割合は、業界の特殊性や事業規模と比較して異常に高くなっています。
会計システム、電子請求書、銀行経由のキャッシュフローの間でデータが一致していません。
多くの同期されていない会計ソフトウェアを使用し、システム間でデータを分離、「分割」する兆候があります。
報告された利益は異常に低かったり、損失が長期化したりする一方で、規模と実際の収益は依然として成長しています。
税務申告データと、融資または投資家向けに銀行に提供されたデータとの大きな差。
事業世帯は、課税閾値を下回る売上高を申告しますが、実際の売上高は課税閾値を超えています。
課税所得を決定する際に、規定に従って合法的な請求書や書類が十分に揃っていない、または控除対象費用に算入される条件を満たしていない会計費用。
発生費用が異常に増加した場合、または会計データと納税申告書の間に有意な差異があり、企業の規模、業種、および実際の生産・事業活動に適合しない場合。
税務局によると、現代的な税務管理方法により、ビッグデータ分析とリスク管理の適用を通じて、収益、費用、業界ごとの利益の異常をますます迅速かつ正確に検出できます。電子請求書データ、会計データ、支払キャッシュフローの相互照合。税務当局と銀行、電子商取引プラットフォーム、決済仲介サービスプロバイダー、および関連機関との間の情報の接続と共有。会計ソフトウェアソリューション、電子請求書を提供する組織からの情報の受信。
税務署は、上記の兆候は税法違反のリスクが高い可能性を秘めており、税務当局のデータ分析とリスク管理を通じて完全に検出される可能性があると警告しています。「『申告データ』と『実際のデータ』のギャップはますます隠しきれなくなっています。」
