請求書作成に関する規定違反の処罰レベル表
政令125/2020/ND-CP(政令102/2021/ND-CPで修正)第24条は、商品・サービス販売時の請求書作成に関する規定違反行為に対する処罰レベルを次のように規定しています。
(1)次のいずれかの行為に対して警告処分を科す。
- 請求書を不適切な時期に作成したが、納税義務の遅延につながらず、減刑事由がある場合。
- 小数点から大数点まで連続して請求書を作成したが、巻数が異なる場合(より大きな整理番号の巻を使用し、より小さな整理番号の巻を使用しない場合)、および組織または個人が発見後、より小さな整理番号の請求書を破棄した場合。
- 購入者に交付された、または納税申告済みの規定に従って請求書の種類を誤って作成した場合、販売者と購入者は、管轄官庁が納税者の本社で査察・検査の決定を発表する前に、請求書の種類を誤って作成したことを発見し、規定に従って請求書の種類を再作成し、納税義務の決定に影響を与えない。
(2)以下のいずれかの行為に対して、50万ドンから150万ドンの罰金。
- 商品販売、サービス提供の請求書に関する法令の規定に従って、総合請求書を作成しない。
- プロモーション、広告、サンプル品に使用される商品、サービス、労働者への給与の代わりに与えたり、贈ったり、贈呈したり、交換したり、支払ったりするために使用される商品、サービスについては、請求書を作成しない。ただし、生産プロセスを継続するための内部流通商品、内部消費商品は除く。
(3)請求書を不適切な時期に作成したが、納税義務の遅延につながらない行為に対しては、3,000,000ドンから5,000,000ドンの罰金が科せられます。ただし、請求書を不適切な時期に作成したが、納税義務の遅延につながらず、減刑事由がある場合は除きます。
(4)以下のいずれかの行為に対して、4,000,000ドンから8,000,000ドンの罰金。
- 商品販売、サービス提供の請求書に関する法律の規定に従って適切な時期に請求書を作成しない場合、ただし以下の場合は除く。
+ 請求書を不適切な時期に作成したが、納税義務の履行の遅延や減刑事由につながっていない場合。
+ 請求書を不適切な時期に作成しても、納税義務の遅延につながらない場合。ただし、請求書を不適切な時期に作成しても、納税義務の遅延につながらず、減刑事由がある場合は除く。
- 規定に従って小数目から大数目までの順序で請求書を作成しない。ただし、小数目から大数目までの請求書を連続して作成しているが、巻数が異なる場合(より大きな整理番号の巻を使用し、より小さな整理番号の巻を使用していない場合)および、発見後、より小さな整理番号の請求書を破棄した組織または個人の場合を除く。
- 税務署の請求書購入日の前に請求書に日付を記載した請求書を作成すること。
- 商品販売、サービス提供の請求書に関する法令の規定に従って請求書の種類を誤って作成し、購入者に引き渡した、または納税申告を行った場合を除きます。ただし、購入者に引き渡した、または納税申告した規定に従って請求書の種類を誤って作成した場合を除きます。販売者と購入者は、請求書の種類を誤って作成したことを発見し、管轄官庁が納税者の本社で査察、検査の決定を発表する前に、規定に従って請求書の種類を再作成し、納税義務の決定に影響を与えない場合は除きます。
- 税務当局の承認通知がない、または税務当局が税務当局のコード付きまたはコードなしの電子請求書の使用を承認する日より前に電子請求書を作成すること。
- 事業活動の一時停止期間中に商品およびサービスの販売請求書を作成する。ただし、事業活動の一時停止の通知日より前に署名された契約を実行するために顧客に請求書を発行する場合を除く。
- 接続されていないレジから電子請求書を作成し、税務署に電子データを転送する。
- 規定に従って請求書に必須事項を完全に記載していない請求書を作成した場合。
(5)規定に従って商品販売、購入者へのサービス提供時に請求書を作成しない行為に対しては、1,000万ドンから2,000万ドンの罰金が科せられます。ただし、プロモーション、広告、サンプル商品に使用される商品、サービス、労働者への給与の代わりに贈与、贈呈、交換、支払いに使用される商品、サービス、生産プロセスを継続するための内部流通商品、内部消費財を除き、請求書を作成しない行為は除きます。
(6)結果を是正する措置:購入者が要求した場合、政令125/2020/ND-CP(政令102/2021/ND-CPで修正)第24条第4項d号、第5項に規定されている行為に対して、規定に従って請求書を作成することを義務付けます。
* 注意:上記の罰金は違反組織に適用され、個人(世帯、事業世帯を含む)が同様の違反行為を行った場合、罰金は組織の罰金の1/2になります。(政令125/2020/ND-CP第7条第4項による)
請求書および書類の分野で禁止されている行為
政令123/2020/ND-CP第5条に基づく請求書および書類の分野で禁止されている行為は次のとおりです。
1. 税務公務員の場合
- 請求書や書類を購入するために来る組織や個人に迷惑や困難を引き起こすこと。
- 違法な請求書や書類を使用するために、組織や個人をかばい、共謀する行為がある場合。
- 請求書に関する査察、検査時に賄賂を受け取る。
2. 商品、サービスを販売、提供する組織、個人については、関連する権利と義務を持つ組織、個人
- 不正請求書の使用、不正請求書の使用などの不正行為の実行。
- 税務公務員の公務執行を妨害すること、具体的には、請求書、書類に関する査察、検査中に税務公務員の健康、人格を損なう妨害行為。
- 請求書、書類に関する情報システムへの不正アクセス、歪曲、破壊。
- 不正な利益を得る目的で、請求書や書類に関連する賄賂を贈ったり、その他の行為を行ったりする。
