財務省は、個人所得税法第109/2025/QH15号のいくつかの条項を詳細に規定する政令草案について意見を求めており、その中で、資本、証券、不動産の譲渡からの収入、および扶養控除に関連する多くの新しい内容を提案しています。
未上場企業の株式譲渡による収入に関する規定を追加
財務省によると、個人所得税法第109/2025/QH15号は、資本譲渡からの収入には、経済組織における資本部分の譲渡からの収入、証券譲渡からの収入、およびその他の形態での資本譲渡からの収入が含まれると規定しています。
経済組織における資本の譲渡およびその他の形態での資本譲渡の場合、課税方法は依然として現行の規定を継承しています。つまり、税金は課税所得に各譲渡あたり20%の税率を掛けたものとして決定されます。課税所得は、譲渡価格から購入価格および関連する合理的な費用を差し引いたものとして決定されます。購入価格および関連費用を特定できない場合、税金は販売価格に税率2%を掛けたものとして決定されます。
草案はまた、非公開会社または非上場会社の株式譲渡からの収入に関する規定を追加しました。これらの取引は、資本譲渡と同様の性質を持つと見なされるため、課税所得に基づいて税率20%、または購入価格と費用を特定できない場合は販売価格の2%で課税する方法を適用します。
証券譲渡については、現行のように、各取引の譲渡価格に対して0.1%の税率を引き続き適用します。この規定は、企業が証券取引所に正式に上場、登録取引を行うことを奨励し、証券市場が経済の中長期的な資金調達チャネルになることに貢献することを目的としています。
不動産譲渡税の計算方法を明確にする
不動産譲渡からの収入について、個人所得税法は、税金は譲渡価格に税率2%を掛けたものとして決定されると規定しています。政令草案は、不動産譲渡価格を譲渡時点の契約書に記載された価格として詳細に規定することを提案しています。
契約書に価格が記載されていない場合、または土地価格表および土地価格調整係数による価格よりも低い場合、譲渡価格は、譲渡時に管轄官庁が発行した土地価格表に従って決定されます。
土地使用権および土地に付随する資産の譲渡の場合、住宅および建設物の価値が省人民委員会が規定する登録料計算価格よりも低い場合、この価値部分は登録料計算価格に従って決定されます。将来形成される建設物の場合、価値は契約総額に対する出資比率に建設物の登録料計算価格を乗じて決定されます。
草案はまた、不動産譲渡からの課税所得を決定する時期を、譲渡契約の有効期限、所有権登録期限、または納税申告書の提出期限など、個々のケースに応じて明確に規定しています。
月収2800万ドンは、まだ納税する必要がないかもしれない
草案の注目すべき内容の1つは、個人所得税を計算する際に医療費と教育・訓練費に対する控除を追加することを提案することです。
個人所得税法第109/2025/QH15号によると、納税者本人への扶養控除額は月額1550万ドン、扶養家族への控除額は月額620万ドンです。以前の保険や慈善活動に加えて、草案は医療費と教育費の追加控除を許可することを提案しています。
財務省は2つの控除案を提示しました。2番目の案は、医療費の控除額を年間最大2300万ドン、教育・訓練費の控除額を年間最大2400万ドンとすることを提案しています。
財務省の計算によると、納税者に扶養家族が1人おり、最大限の医療費、教育費が発生した場合、合計控除額は年間約3億740万ドンに達する可能性があります。その場合、月収約2800万ドンの人は、個人所得税を支払う必要がない可能性があり、月収が約2863万ドンを超える場合にのみ、納税義務が発生し始める可能性があります。
しかし、この案を適用すると、年間約7兆6970億ドンの国家予算収入が減少する可能性があります。それでも、この政策は、国民の医療費と教育費の削減、これらの分野への投資の奨励、人材の質の向上、社会福祉の改善に貢献すると評価されています。
