編集部の言葉:刷新と発展の過程を通じて、我が党と国家は常に、企業の発展を促進するためのあらゆる好条件を作り出すという方針を一貫して堅持し、企業を経済の重要な原動力と見なしています。税制、土地、信用に関する優遇措置から、行政手続きの強力な改革、投資・事業環境の改善、国家競争力の向上、国内外の資源の効果的な誘致まで、一連の支援策が実施されてきました。しかし、支援は管理の緩和を意味するものではありません。奨励策と並行して、国家は常に企業の義務、特に経済発展、公共投資、社会保障を確保するための重要な資源である税務義務の履行において、規律と規律に関する厳格な要求を課しています。
実際には、透明性があり、法律を遵守する多くの企業に加えて、依然として少なくないケースが脱税、脱税、さらには脱税を模索し、予算収入の損失を引き起こし、ビジネス環境における不平等を生み出しています。調査とデータ収集の過程で、ラオドン新聞の記者グループは、この状況が外国直接投資(FDI)企業と国内企業の両方で、ますます洗練された複雑な方法で発生していることを記録しました。
多くの企業が生産を拡大し、収益は年々増加していますが、利益が低いと継続的に報告し、長期的な損失を報告しています。一部のケースでは、提携取引、社内売買、移転価格を利用して利益を移転し、ベトナムで発生する税務義務を軽減しています。これはもはや孤立した現象ではなく、税務管理の観点から真剣に認識されるべき「指標」となっています。
憂慮すべき数字
市場経済において、企業の損失は正常な現象です。事業リスク、市場変動、初期投資コスト、または業種サイクルはすべて、企業の損失を引き起こす可能性があります。しかし、損失が広範囲にわたって長年にわたって発生する場合、これは単なる事業結果ではなく、税務管理の観点から慎重に検討する必要がある兆候になります。
ラオドン新聞の調査データによると、2023年には、法人所得税の確定申告書で発生したデータを持つ835,000社以上の企業のうち、497,000社以上が税引前損失を申告し、約60%を占めています。
2024年には、この割合はわずかに減少しましたが、依然として非常に高い水準にあり、統計が発生した862,000社以上の企業のうち483,000社以上が損失を報告し、56%以上に相当します。
この数字は大きな疑問を投げかけます。企業の半数以上が同時に損失を出していることを、市場の純粋な現象と見なすことができるのでしょうか?もし損失が経営難を反映しているだけなら、なぜこの状況は長年にわたって継続的に高い水準を維持しているのでしょうか?
さらに注目すべきは、赤字を申告した企業の中で、販売およびサービス提供活動からの収益を生み出さない非常に大きな部分があることです。そのうち、2023年には181,000社以上が赤字を申告しましたが、収益はゼロでした。2024年には、この数字は188,000社以上に増加しました。
元価格研究所所長(財務省)のゴー・チー・ロン准教授・博士の評価によると、売上高がゼロまたは非常に低いにもかかわらず大きな損失が発生した場合、その損失は価値を生み出す活動からではなく、金融費用、その他の費用、言い換えれば帳簿上の損失から発生します。
これらの企業の損失は、中核的な生産・事業活動からではなく、主に金融活動またはその他の活動から発生しています。
そのような場合、損失報告はもはや市場のリスクや困難を反映するものではなく、帳簿に示された事業結果が企業の実際の活動状況を十分に反映していないことを示す兆候となり、これは税務管理の観点から提起し、検討する必要がある問題でもあります。
FDI企業の56%が赤字を報告
懸念されるのは、FDI企業と国内企業の両方で赤字報告が起こっていることです。その中で、労働新聞が2025年初頭に財務省が発表した文書番号13636/BTC-TCDNのデータから分析したところ、外国投資企業の2023年の財務諸表の集計結果報告について、ベトナムで活動しているFDI企業の56%が赤字報告を行っていることが示されています。
言うまでもなく、赤字、累積赤字、自己資本の損失を報告する企業の数は、近年、数と価値の両方で大幅に増加しています。しかし、赤字を継続的に報告しているにもかかわらず、投資資本の規模を拡大し、維持し、さらには生産および事業活動を増やしている企業も少なくありません。
2023年末までに、全国には約28,918社のFDI企業があり、そのうち16,292社が赤字を報告しており、56%以上を占めています。
累積損失企業数は18,140社に達し、前年比で約15%増加しました。自己資本損失企業数は5,091社で、15.2%増加しました。
2023年に発生した総損失額は約217兆4640億ドンに達し、32%以上増加しました。
これらの指標は、FDI企業の損失、累積損失、自己資本の損失の状況が改善されていないだけでなく、増加傾向にあることを示しています。
データはまた、注目すべきパラドックスを示しており、支配資本を持つFDI企業の総資産は9兆957兆390億ドンを超え、前年比6.8%増加しました。自己資本と自己資本の両方が増加しました。しかし、税引後利益は約16%減少し、国家予算への納付額は大幅に減少しました。
資産と資本の規模は依然として拡大しているが、収益性と納税義務は低下している状況において、この現象は一部のFDI企業の財務および税務活動の本質について多くの疑問を投げかけている。
予算への影響
企業が赤字を報告する状況は、単なる事業効率の話ではありません。税務管理の観点から見ると、課税対象の利益が「薄くなる」と、法人所得税の納税義務はそれに応じて減少します。同時に、税務当局は事後監査、査察、検査に多大な資源を投入する必要があります。
財務省のデータによると、2024年には、税務部門全体で関連取引のある920社が査察・検査されました。その結果、1兆8000億ドン以上の追徴課税、追徴還付、罰金が科せられ、同時に9兆1000億ドン以上の損失が削減されました。FDI企業グループだけでも253社が査察を受け、追徴課税と罰金の総額は約1兆ドンに達し、4兆ドン以上の損失が削減されました。
2025年初頭から現在まで、査察は引き続き強化されています。税務当局は、関連取引、追徴課税、追徴還付、および罰金が1兆5700億ドンを超える239社を検査しました。損失は7兆3000億ドン以上減少しました。課税所得の増加は7兆2000億ドン以上増加しました。関連取引における市場価格の再決定だけで、約9600億ドンの追徴課税と4兆7000億ドン以上の損失の減少に役立ちました。
「赤字減少」、「課税所得増加」の数字は、重要な事実を反映しています。すべての赤字は企業にとって困難なだけではない。企業が費用を申告し、割り当て、取引価格を決定する方法から発生する赤字もあります。これらの要因が調整されると、課税所得が変化し、税務義務が変化します。
法的観点から、ハノイ市弁護士協会のDRAGON法律事務所のブイ・ティ・マイ弁護士は、この現実は、税務管理の実施における抜け穴を反映していると述べています。管理機関は長期間にわたって企業の自己申告報告書に大きく依存しなければならず、実際の生産・事業活動との比較は依然として限られています。その抜け穴を利用して、多くのFDI企業が課税対象利益を減らすために移転価格操作の手法を展開しています。
マイ弁護士によると、一般的な手口には、輸入商品の原価を虚偽で申告したり、原材料費、著作権料、親会社からの行政・技術サービス料を増額したり、内部融資を通じて価格を移転したりすることが含まれます。これらの方法の共通点は、コストを増加させ、利益を「薄く」し、それによってベトナムにおける法人所得税の義務を軽減することです。
近年、大手企業で巧妙と見なされていた多くの脱税の手口が、税務検査を通じて当局によって発見され、処理されました。代表的な事例の1つは、最近世論の大きな注目を集めているコカ・コーラ・ベトナムのケースです。企業は、合計8210億ドン以上の追徴課税と罰金を科せられました。
マイ弁護士は、税務当局が公に処理した事件は、明確なメッセージを発信したと述べました。有利な投資環境は、法令遵守義務を緩める可能性があることを意味するものではありません。企業が生産・事業を行うための安定した条件を享受する場合、透明性と納税義務の完全な履行の要求も相応に設定されなければなりません。
典型的な「脱税」事件が処理されました
近年、大手企業で洗練されたと見なされていた多くの脱税の手口が、税務検査を通じて機能機関によって発見され、処理されています。代表的な事例の1つは、最近世論の大きな注目を集めているコカ・コーラ・ベトナムのケースです。
ホーチミン市人民裁判所の2025年11月27日の判決によると、裁判所はコカ・コーラ・ベトナム飲料有限会社の訴訟請求を全面的に棄却し、8,214億ドン以上の追徴・処罰決定を維持しました。これは、FDI企業に対する税務管理の物語における重要な節目です。訴訟は、2007年から2015年の期間の査察結論に端を発しており、税務当局がコカ・コーラの税務申告が規制に準拠していないと判断し、7,620億ドン以上の損失を削減し、4,710億ドン以上の税金を追徴し、延滞税と行政罰金を加える必要がありました。
この事件は、企業と税務当局の間の紛争であるだけでなく、ベトナムで活動している多くのFDI企業の事業モデル、納税義務、透明性のレベルに関するより広範な物語を引き起こしています。
これを通じて、税務局はすべての企業に対し、税法とベトナム法を遵守するよう警告するメッセージを発信し、誰も法律の外に立たず、ベトナムへの投資は相応の税務義務と並行して行われなければならず、いかなる企業も法律の外に立たされることは許されないと断言しました。
メトロキャッシュアンドキャリーベトナムのケースのように、他のいくつかの事件がかなり早くから発見され、処理されました。監察の結果、この企業は移転価格と費用申告に関連する多くの違反があり、損失の削減、控除の削減、および合計5,070億ドンの税金の追徴を余儀なくされました。
あるいは、ハイネケン・ベトナムでは、税務当局が2018年末に実施された4兆8000億ドン以上の資本譲渡取引に関連する約9170億ドンの税金と延滞税を追徴しました。この事件は、生産・事業活動だけでなく、グループ内の資本譲渡取引、企業再編も、ベトナムで発生する税務義務を確保するために税務当局が精査する重点事項であることを示しています。
