法人所得税法第9条第2項によると、課税所得を決定する際に控除できない一部の支出項目は、具体的に次のように規定されています。
- 政令320/2025/ND-CPの課税所得を決定する際に控除される支出項目の第9条第1項に規定されている条件を十分に満たしていない支出項目。
- 行政違反に対する罰金には、交通法規違反、事業登録規定違反、会計規定違反、税務管理法に基づく延滞税を含む税法違反、および法律の規定に基づくその他の行政違反に対する罰金が含まれます。
- その他の資金源で補填された支出。企業の科学技術開発基金、企業の科学技術開発・イノベーション・デジタルトランスフォーメーション基金から支出された支出。
- 次の支出項目に対する規定額を超える支出部分:
+ 外国企業がベトナムの常駐施設に割り当てた事業管理費の一部が、次の式で計算されたレベルを超えている場合:
事業管理費 = (課税期間中のベトナムに常駐する事業所の課税収入/課税期間中の他の国に常駐する事業所の収入を含む、海外企業の総収入) x 課税期間中の海外企業の事業管理費の総額。
+ 賞金付き電子ゲーム事業、カジノ事業に対する管理職の雇用に関連する費用は、賞金付き電子ゲーム事業、カジノ事業の収益の4%を超えています。
+ 関連取引のある企業に対する税務管理に関する法律の規定に従って、関連取引のある企業の借入金の利息を支払う。
+ 課税年度に実際に実施された平均月給1ヶ月分を超える労働者への直接的な福利厚生項目への支出には、次のものが含まれます。労働者自身と家族の葬儀費、休暇費、医療・治療費、教育機関、職業教育活動機関での学習知識の補完支援費、自然災害、疫病、事故、病気の影響を受けた労働者の家族への支援費、学習で良い成績を収めた労働者の子供の表彰費など。
さらに、課税所得を決定する際に控除されない他の福利厚生的な性質の支出は、次のとおりです。
+ 企業の課税年度に実施された1ヶ月分の実際の平均給与の算定は、年間実施された給与基金を12ヶ月分に分割して決定されます。
+ 企業が12ヶ月間事業を継続していない場合、課税年度に実施される実際の平均月給の1ヶ月間の決定は次のとおりです。
平均月給 = 年間給与基金/年間の実際の活動月数
その中で、実施される給与基金は、規定に従って最終期限までに決算書類を提出するまでの、その決算年度の実際の支払われた給与総額です(税務決算年度に前年度の給与引当金の計上額は含まれません)。
+ 社会保険法に基づく追加年金保険への加入、または社会保障性質の基金への拠出、労働者の任意年金保険、生命保険の購入のために、月額1人あたり500万ドンを超える支出。社会保障性質の基金(社会保険、強制追加年金保険)、医療保険基金、労働者向け失業保険基金を拠出するために、社会保険、医療保険に関する法律の規定を超える支出。
- 引当金の計上および使用は、引当金の計上に関する法律の規定に準拠していません。棚卸資産の減価償却引当金、金融投資の損失引当金、回収困難な債権引当金、製品、商品、建設工事の保証引当金、および評価企業、独立監査サービスプロバイダーの職業リスク引当金。
