読者の疑問
支店と支店を持つ会社は、次のように述べています。「2024年、会社は委託労働者に代わって個人所得税(TNCN)を決算しました。発生した結果は、支店が300万VND、支店が1000万VND、合計1300万VNDを過払いました。」
2025年第1四半期の個人所得税申告期間に入ると、会社は本社と支店の税額を正確に申告し、割り当てました。しかし、税金を納付する際、会社は本社の義務から1300万ドンをすべて差し引いた。
それ以来、同社は次のような質問をしました。
主要な本社に滞納したすべての税金を差し引くことは正しいのか間違っているのか?
もしそうなら、2025年2月25日付公文書828/TCT-KKに基づく個人所得税の代わりに納付する詳細なリストを作成する際に、納付書と控除対象となる個人の情報に適合するようにどのように申告する必要がありますか?
誤った場合は、規定に従って詳細リストを提出するために、どのように処理する必要がありますか?
税務当局の回答
タイニン省税務局によると、2021年9月19日付の通達第80/2021/TT-BTC号に基づき、本社および支店を持つ事業所に対する個人所得税の配分、申告、納付は、次の原則に従う必要があります。
給与を支払う際、会社は個人所得税を控除し、労働者が勤務する各地域に税額を割り当てるために、付録05-1/PBT-KK-TNCNに添付された様式05/KK-TNCNに従って税務申告書を作成します。
企業は、通達80/2021/TT-BTC第12条第4項に従って、個人所得税を各省の国家予算に納付します。
年末、決算時に、会社は割り当てられた税額を再決定せず、公文書828/TCT-KKの指示に従って、個人ごとに納付する税額に関する情報を提供します。
過払い金については、同社には2つの処理案があります。
翌年度に発生する個人所得税を控除しますが、同じ項目と同じ地域で、過払い額と予算収入がある場合に限ります。
通達80/2021/TT-BTC第42条の規定に従って返還することを提案します。
したがって、同地域で予算を徴収していない場合、支店の過払い金を本社に返還することは許可されていません。企業は、納税義務の配分に関する規定を正しく実施し、控除対象となる個人ごとに一致する詳細なリストを作成する必要があります。
