事業所を廃止するグループを締め付け、税金を滞納
税務管理法の一部の条項の施行を指導する政令草案において、財務省は、企業法、企業の法定代理人、協同組合、協同組合連合の規定に従って、登録住所で活動しておらず、100万ドン以上の税金を滞納している個人事業主、事業世帯主、企業の利益を享受する所有者に対する出国一時停止の規定を追加することを提案しました。
この措置は、税務当局が通知してから30日後、納税者がまだ義務を完了していない場合に適用されます。
財務省によると、現在、登録住所で活動していないが税金を滞納している納税者は約100万人おり、滞納総額は321億ドンです。そのうち、企業は29兆8000億ドン以上、個人事業主は2兆3100億ドン以上を滞納しています。注目すべきは、約50万人の納税者が100万ドン未満の滞納を抱えていますが、総額は約660億ドンに過ぎません。
現在までに、約65,000人の納税者が出国を一時停止されています。そのうち7,100人以上が税務当局に連絡して支払いを依頼し、この措置が取り消されました。特に、100万ドン未満の債務を抱える納税者が出国を一時停止されているのは13,500人で、11,800の企業と1,700の事業世帯が含まれています。
リスクの階層化が必要
財務省の新しい提案について、ハノイ市中小企業協会の副会長兼事務総長であるマック・クオック・アイン氏は、登録住所で活動しなくなった納税者グループに対する管理強化には根拠があると述べました。これは税務管理における高いリスクグループです。なぜなら、納税者が登録住所を離れると、税務当局は連絡を取りにくく、実際の活動を確認するのが難しく、債権回収が難しく、事業所の放棄、幽霊企業、違法な請求書の使用、または納税義務の放棄後に消滅する状況が発生するリスクがあるからです。
しかし、マック・クオック・アイン氏は、出国一時停止措置にすぐに関連付けると、100万ドンの債務額は非常に低いと考えています。同氏によると、出国一時停止は税金債務の回収措置であるだけでなく、個人の移動、商業活動、公務、契約締結、学習、治療、親族訪問の権利にも直接影響を与えます。したがって、政策は、対象者が正しく、違反の程度に見合っており、善意のある納税者を保護するメカニズムを備えているという3つの原則を保証する必要があります。
クオック・アイン氏は、政令49/2025/ND-CPの現行規定を引用し、それによると、個人事業主、事業世帯主が税務に関する行政決定の強制執行を受ける場合、閾値は5000万ドンからで、120日以上期限切れです。企業、協同組合、協同組合連合の法定代表者の場合は、5億ドンからで、120日以上期限切れです。
登録住所で活動していないグループについては、期限切れであり、通知後30日以内に義務を完了していないという方向で規定されています。したがって、同氏によると、100万ドンのレベルを提示する際、起草機関は、これは通常活動している人と同一視するものではなく、リスクの高い兆候のあるグループを管理するメカニズムであると明確に説明する必要があります。
「この提案を完全に却下すべきではありませんが、100万ドンを絶対的な閾値として機械的に適用すべきでもありません」とマック・クオック・アイン氏は意見を述べました。
同氏によると、100万ドンの債務があるにもかかわらず、納税者が意図的に住所を放棄し、返信せず、説明せず、隠匿の兆候があり、違法な請求書を使用し、企業を設立して納税義務を放棄した場合、国家は強力なツールが必要です。しかし、それが情報を更新せずに場所を賃貸するために移転した中小企業の場合、個人がまだ少額の債務があることを知らない場合、システムによるエラー、会計によるエラー、または解散手続き、税コードの終了が完了していない場合、出国一時停止措置を直ちに適用すると、過度に重い印象を与えやすくなります。
そのため、同氏は、政策はリスク階層化の方向で設計されるべきであると提言した。100万ドンから500万ドン未満の少額の債務については、警告、督促、情報更新、説明許可、eTaxまたはVNeID経由での即時納付を優先すべきである。500万ドン以上の債務で、期限切れが十分に長く、何度も通知されたが返答がない場合は、より強力な措置を検討することができる。逃亡、幽霊企業の設立、請求書の売買、税金の不正流用、または義務の意図的な回避の兆候がある場合は、必ずしも金額だけを見るのではなく、厳格な管理メカニズムを直ちに適用することができる。
マック・クオック・アイン氏は、「言い換えれば、100万ドンは管理上の警告レベルである可能性がありますが、出国を一時停止するための唯一の閾値であるべきではありません。税制は予算規律を保護するために厳格である必要がありますが、技術的なエラーや情報不足によって引き起こされる可能性のある少額の債務を、人々の移動権と正当なビジネス活動に対する大きな障壁に変えないように公平でなければなりません」と強調しました。
