優れた税制の全体的な基準内で税の公平性を評価する
垂直的な税の公平性は、支払い能力に応じた課税の原則と密接に関連しています。支払い能力は、収入と資産に最も直接的かつ明確に表現されます。収入が多ければ多いほど支払い能力も高くなります。貴重な資産を持っているほど、支払い能力も高くなります。
水平的公平性は課税の原則として理解されており、これによれば、あらゆる点で平等な人々は税金において同じように扱われなければなりません。この原則の基礎は、平等な人々に対する平等な扱いという真実に向かって進みたいという人類文明の発展に関連しています。
さらに、税の公平性の考慮は、国の全体的な経済運営政策や財政政策の文脈にも位置付けられなければなりません。
なぜ税の公平性が脱税を制限し、持続可能な開発を促進するための基盤となるのでしょうか?
税制の公平性が大多数に広く認識されると、税制政策の実施組織において国民からの大きな支持が生まれます。同時に、大多数の人々が税制の公平性に満足していると、より良い税務遵守を目指す動機が生まれ、脱税の動機が減少します。公平感による労働意欲の向上は、従業員の貢献意欲を生み出し、持続可能な生産と事業の発展をもたらします。
ベトナムの税制の公平性
一般的な方針と方向性
政策に関しては、私たちの党と国家は常に、公平、透明、効果的で国際慣行と整合性のある税制を構築し、完成させることを主張しています。このことは、さまざまな段階を経た税制改革戦略に明確に示されています。 2011年から2020年までの党の社会経済発展戦略では、「国家財政政策は社会経済発展のためにすべての資源を適切に動員、分配し、効果的に使用し、利益を公平に分配しなければならない」と定めている。
2021年から2030年までの社会経済発展戦略では、社会経済発展の方向性と課題として、「徴収基盤の拡大、税務政策の公平性と中立性の確保、情報技術の応用の促進、行政手続きの簡素化、国民や企業の税・料金支払い手続き遵守コストの削減」とより明確に明記されている。
首相決定第 732/QD-TTg とともに発行された 2020 年までの税制改革戦略の全体目標は、「社会主義志向の市場経済制度と整合性のある、同期的で統一的で公平かつ効果的な税制政策システムの構築、国内生産を促進する条件を作り出すための合理的なインセンティブ水準の構築」を決定しています。
2022年4月23日付の2030年までの税制改革戦略を承認する首相決定第508/QD-TTg号では、「国家予算の財源を合理的に動員し、政策の均一性、公平性、中立性を確保すること、簡素性、透明性、明確性、理解しやすさ、実施の容易さ」という観点が明記されている。
税の公平性確保におけるメリットと成果
個人所得税: 各国の税制において、個人所得税は所得を規制し、社会正義を確保する上で最も重要な税と考えられています。 1990年から2008年までの期間、ベトナムは高額所得者に所得税を課した。通常の収入には、10% ～ 50% の 5 つの税率による累進課税スケジュールが適用されます。
2009 年 1 月 1 日から 2014 年まで、5% から 35% までの 7 つの税率による累進課税スケジュールが、居住者の個人の給与、賃金および事業からの収入に適用されます。
2015 年 1 月 1 日以降、この累進課税スケジュールは居住者個人の給与所得にのみ適用されます。事業からの収入は、累進課税スケジュールを適用せずに、収入の一定の割合で課税されます。残りの所得には、異なる税率による単一の税率が適用されます。
ベトナムも2009年1月1日より基礎控除制度から家族控除制度に切り替わりました。したがって、税率は時間の経過とともに変化したにもかかわらず、ベトナムは一貫して個人所得累進課税の原則を適用してきたことがわかります。これにより、個人所得税の垂直的公平性が確保されます。また、2009年1月1日からは基礎控除制度に代わって家族控除制度が適用されます。
特別消費税: 時間の経過とともに変化はありますが、ベトナムで特別消費税に関する政策や法律を策定し完成させる際に完全に理解されている一般的な方向性は、多くの高級品やサービス、つまり社会の高所得者が支出の対象となる商品やサービスに高い税金を課すことです。 1998 年特別消費税法は、1999 年 1 月 1 日から施行され、以下のような多くの高級商品およびサービスが課税の対象となることを規定しています。 座席数が 24 未満の自動車。サービス: ディスコ ビジネス、...
2008年特別消費税法により、2009年1月1日から施行され、特別消費税の課税対象に航空機とヨットが追加されました。 2026年1月1日から施行される特別消費税法（改正）第66/2025/QH15号は、平均所得以下の人が使用するエアコンを特別消費税の対象から外す方向でエアコンの課税対象を調整するものです。
これに伴い、課税対象となる「容量90,000BTU以下のエアコン」が「容量24,000BTUを超え90,000BTU以下のエアコン」に変更となります。特別消費税率も、基本的には商品やサービスの質が高くなるほど税率が高くなる方向に設計されています。
付加価値税: これは、ほとんどの国が社会的公平性を確保する代わりに歳入を確保することを主な目的として選択している税です。付加価値税は、商品やサービスの販売価格に基づいて税額が計算されるため、所得に比べて逆進的な税金でもあります。しかし、最近のベトナムの政策選択は依然として付加価値税の公平性を確保するために組み合わされている。
固定資産税: ベトナムでは現在、固定資産税グループの下に農地使用税と非農地使用税の 2 つの税があります。特に農地使用税は国会の多数の決議に基づき、2030年まで納税者をほぼ完全に免除している。
法人所得税: ベトナムの法人所得税には、特に税率や税制上の優遇措置に関する規制など、時間の経過とともに多くの変更が加えられています。税の公平性の観点から注目すべき内容は次のとおりです。
2004 課税年度以前は、法人所得税率はベトナム企業と外国投資企業とで区別されていました (外国投資企業には 25% の税率が適用され、国内企業には 32% の税率が適用されていました)。
2004 課税年度から、国内企業と外資企業の両方に共通税率 28% が適用され、2009 課税年度からは 25%、2014 課税年度からは 22%、2015 課税年度からは 20% にさらに引き下げられます。
税制優遇措置も、2004 課税年度からベトナム企業と外資企業間の税制優遇措置を統一する方向に変更されました。
税制をより公平にするためには、いくつかの制限を克服する必要がある
個人所得税について
相続と贈与の税率は単一税率のみを適用しており、累進性がなく、所得規制の公平性を実際に確保するものではありません。
不動産譲渡所得に対する税率は、不動産の保有期間を考慮していないため、所得の再分配や社会正義の確保には寄与せず、不動産投機の制限にも寄与しません。
不動産譲渡所得や有価証券譲渡所得に対する税率の決定方法は、譲渡益に基づいて適用するオプションがなく、譲渡価格の割合のみに基づいて決定されていますが、これはもはや実務に適しておらず、キャピタルゲインによる所得に計算される税の本質を反映していません。
特別消費税について
一部の高級商品やサービスの税率は実際には適切ではありません。飛行機、ヘリコプター、グライダー、ヨットは非常に高級品ですが、税率はわずか 30% で、それ以外の高級品よりもはるかに低くなります。ゴルフ ビジネス サービスの税率は 20% であり、このサービスのレベルの高さに見合っていません。
化粧品や化粧品サービスなど一部の高額商品・サービスには特別消費税がかかりません。
固定資産税について
ベトナムの現在の使用制限に基づく非農地使用税の累進税率は0.03%です。 0.07％と0.15％。不適切な目的で使用される土地の場合は 0.15%、侵入された土地は0.2%です。したがって、ベトナムの現在の非農地使用税率は国際慣行と比較して低すぎることがわかります。
使用限度額に応じた累進税率は、土地の価格と完全に連動しているわけではなく、土地の価格は土地面積×土地の1平方メートル当たりの価格で決まり、土地の1平方メートル当たりの価格は地価を決定する上で非常に重要な要素であるため、価格差が数十倍、数百倍、場合によっては数千倍となる場合もあり、所得規制の公平性が確保されません。
ベトナムの税制の公平性を改善するために税法を調整するための勧告
個人所得税について
まず、所得をキャピタルゲインによる所得として補完・再編すべきである。同時に、不動産譲渡による課税所得を記載する場合は、これら 2 つの合計金額に加えて、次の 3 つの追加項目を追加する必要があります。
デジタル技術産業に関する法律の規定に基づくデジタル資産の譲渡による収入。
金の譲渡による収入。
政府の規制に基づくその他の資産の譲渡による収入。
第二に、デジタル資産、銀行や信用機関の預金、政府の規制に基づくその他の資産など、その他の資産を相続や贈与による収入に追加する必要があります。デジタル技術産業法第 71/2025/QH15 号の導入により、デジタル資産である贈与や相続の受け取りによる所得の税務管理に完全な法的根拠が整備されました。
第三に、非課税所得を夫婦間の不動産の相続・贈与による所得に限定すべきである。実の父親、実の母親、そして実の子供。養父、養母、養子。義父、義母、そして義理の娘。義父、義母、義理の息子。おじいちゃん、おばあちゃん、そして孫たち。おじいちゃん、おばあちゃん、そして孫たち。兄弟、姉妹、兄弟も一緒に。
第四に、給与及び賃金の税率についてであります。個人所得税法草案は、居住者の給与所得に対する個人所得税率を調整するための 2 つのオプションを提案しています。
第五に、以下の基本的方向に基づき、家族控除の水準の調整及びその調整方法を研究する。
特別消費税について
特別消費税の対象に化粧品、美容サービス、スパサービスなどの高額商品・サービスを追加。商品やサービスの質が高ければ高いほど税率が高くなるという原則に基づき、一部の高級商品やサービスの税率を引き上げるよう調整する。したがって、飛行機、ヘリコプター、グライダー、ヨット、ゴルフビジネスサービスの税率を引き上げる必要がある。
固定資産税について
累進税率を適用するための具体的な地価基準は、人口所得との関係における地価の調査データに基づいて決定する必要がある。同時に、地価に応じて3つの累進税率を維持し、0.2％、0.4％、0.6％の特定税率で税率を引き上げるように調整する必要がある。
住宅に対する税金のオプションを調査します。住宅税を課税する場合には、平均所得以下の人には課税されないよう住宅非課税基準を考慮する必要がある。
