ここ数十年で、貿易と金融のグローバル化、国境を越えた経済活動の増加、デジタル経済と電子商取引の台頭、プラットフォーム ビジネス モデルなど、多くの要因が税務行政の分野とアプローチを根本的に変えてきました。国際経済統合がますます深化する中、税制は予算歳入の確保、公正なビジネス環境の創出、持続可能な経済発展の促進において重要な役割を果たしています。しかし、税制が効果的に機能するためには、企業による税法の遵守が中心的な位置を占めます。
最近、ベトナムは納税と還付の手続きやプロセスを大幅に改善しましたが、企業による自主的な納税遵守のレベルはこの地域に比べてまだ高くありません。虚偽の申告、支払いの遅延、または意図的な脱税などの状況は、さまざまな規模の企業で依然として発生しています。これは国家予算収入の損失を引き起こすだけでなく、競争環境に影響を与え、法的リスクを生み出し、企業の評判を傷つけます。その文脈で、「税務コンプライアンス能力」という概念がますます尊重されるようになりました。これは、規定に従って期日どおりに納税するという行為だけではなく、法律を遵守する能力、効果的な会計・税務管理システムを組織する能力、税務当局と協力する積極的な姿勢も意味します。特にベトナムが納税者の自発性と自覚が基礎となる「リスクベースの税務管理」モデルに大きく移行している場合には、この能力の向上が緊急の要件となる。
以上の理由から、企業の税法遵守能力を向上させるための現状と解決策を研究することは、学術的な意義のみならず、実践的価値も高い。この研究の結果は、ベトナムのビジネス界における自主的なコンプライアンスの文化を促進しながら、現代的な税務管理メカニズムを完成させるプロセスに貢献することが期待されています。
ベトナム企業の税法遵守の現状
近年、税務管理制度の強力な改革プロセスに伴い、ベトナム企業の税法遵守レベルには多くの前向きな変化が見られます。 99.3% 以上の企業が電子的に税金の申告と支払いを行っており、コストとコンプライアンス時間の大幅な削減に貢献しています。納税義務を完了するまでの時間は約 384 時間/年 (2020 年) に減少し、デジタル変革のおかげで減少傾向が続きました。しかし、手続きの改善以外にも、企業の行動や税法遵守能力には依然として多くの欠点があります。
まず、納税申告に関しては、ほぼすべての企業が電子的に納税申告書を提出していますが、特に多くの企業が新しい規制をまだ更新していない場合には、不正確、遅延、または不正確な申告が依然として一般的です。 2024年、税務部門は62,932件の検査と検査を実施し、約62兆7,260億ドンの財務上の取り扱いを勧告する予定。その中には、不動産、建設、輸出入セクターにおける数千億ドンの滞納事例も多数含まれる。特に電子商取引の分野では、2024年に税務当局が処理した違反件数は3万3,003件（企業736件、個人3万2,267件）で、税金の滞納、還付、罰金の総額は約1兆4,000億ドンに達した。
第二に、納税と還付については、電子システムにより容易になったとはいえ、依然として納税の滞納や滞納の状況は憂慮すべき状況にあります。 2025年3月時点で、全国の税金負債総額は219兆6,010億ドンに達し、2024年の同時期と比べて12.2％増加した。このうち40％以上が回収可能な債権で、残りは企業の事業停止や支払い能力の喪失などにより回収不能となっている。ドンナイなどの一部の地方では、税金還付のリスクを制御し、個人的な利益のために政策を利用することを防ぐために「緑-黄-赤」チャネリングメカニズムを適用しています。
第三に、請求書や書類については、2022年から電子請求書が全国的に展開されていますが、違法な請求書の売買や使用行為は依然として複雑です。 2024年、税務当局は、請求書の売買、経費の正当化、または税金還付詐欺を目的として設立された数百の「ゴースト」ビジネスを発見しました。これには、官報第3385/TCT-TTKT（2024年8月1日）に記載されている113のビジネスが含まれます。多くの洗練された組織ライン、地域間のつながりにより、数兆ドン相当の詐欺取引を合法化するために何百もの法人が設立されました。
第四に、FDI 部門では、移転価格と不正確な損失申告という現象が引き続き顕著な問題となっています。 2022年から2024年にかけて、多くのFDI企業は連続赤字を報告したが、特に電子部品、アパレル、技術コンサルティング業界では依然として規模を拡大し、収益を増加させた。これは、利益を海外に移転して課税ベースを侵食する典型的な兆候である。税務局によると、2024年だけでも税務部門は複数回の検査、検査、違反行為の提案処理を実施しており、そのうち検査後に削減された損失額は43兆5,870億ベトナムドンに上るという。特に関連取引のある企業（FDIが大きな割合を占める）に対して、税務当局は711の企業を検査し、これにより1兆6,750億VNDの徴収、還付、制裁を行った。損失を8兆5,900億ドン削減。課税所得が 4 兆 9,830 億 VND 増加するように調整されました。
ベトナム企業の税法遵守能力の現状
コンプライアンスレベルが行動を反映する場合、コンプライアンス能力は、企業が納税義務を適切に履行するのに役立つ内部能力と条件を表します。コンプライアンス リスク管理 (CRM) フレームワークと OECD の「コンプライアンス ピラミッド」モデル (2021 年) によると、コンプライアンス能力には 3 つのグループが含まれます。(i) ポリシーを理解し、更新する能力。 (ii) 経営陣 - 会計および内部管理能力。 (iii) 税務当局と協力する能力。ベトナムでは、デジタル変革と制度の標準化により能力レベルが大幅に向上しましたが、ビジネスの規模と複雑さによって依然として大きな差別化が見られます。
まず、税法を理解する能力については、デジタル化（eTax ポータル、電子請求書、公的指導文書）のおかげで情報へのアクセス能力が向上し、より迅速かつ均一な規制へのアクセスが可能になりました。しかし、特に中小企業にとって、解釈して適用する能力は依然として限られています。法制度は多層的であり、頻繁に変更されるため、企業が法制度を正しく適用することが困難になっています。 PCI/VCCI 調査では透明性のレベルが向上していることが示されていますが、ガイダンスの安定性と一貫性は依然として高くなく、多くの企業では規制を監視および統合できる専門部門が不足しています。 2022年から2024年までの期間の免税、減税、延長パッケージは、キャッシュフローを支援するのに役立ちますが、エラーやコンプライアンスのコストのリスクも増加します。これは、OECDの分類によると、「コンプライアンスを遵守したいが、間違いを犯しやすい」企業グループを明確に示しています。
第 2 に、管理能力 (内部統制) の点で、デジタル変革は管理水準をより迅速に向上させるのに役立ちますが、より高い能力も必要とします。 99% 以上の企業が電子納税を申告および支払い、電子請求書を全国に展開し、リアルタイムのデータ比較プラットフォームを構築しています。しかし、ほとんどの中小企業は依然として会計および税務業務を組織し、個人または外部サービスに依存しており、内部管理フレームワークと標準化されたデータが不足しています。照合、電子保存、または関連する取引報告の要求が増加するにつれて、「最初から正しく処理する」ことに苦労しています。対照的に、大企業、FDI 企業、および上場企業は ERP システムと内部税務管理フレームワーク (税務管理フレームワーク) を適用し、より高い精度を実現していますが、管理コストも増加しています。
第三に、協力能力と信頼の点で、これは税務当局とのイニシアチブ、透明性、調整の意欲のレベルを反映する要素です。 2022年からは「コンプライアンス優良企業」「コンプライアンス遵守」制度を導入し、より活発な対話を推進しています。大企業には専門の税務部門、事前申告プロセス、相互接続された ERP システムがあることが多く、説明責任の向上に役立ちます。一方、中小企業の97％以上は依然として個人の会計士に依存しており、一元化されたデータが欠如しており、意図しない違反につながっている。技術的要因に加えて、ガバナンス文化も重要です。透明性と自主的な申告を促進する企業は、多くの場合、より高いコンプライアンス レベルを達成します。現代のビジネスグループと事件処理グループとの間のギャップは依然として大きく、信頼に基づく税務管理モデルに移行するには縮める必要があります。
もう 1 つの側面は、税務倫理とコンプライアンス文化です。公式セクターと非公式セクター間の格差は、自発的な遵守へのインセンティブを低下させます。一部の FDI 企業は長期損失を報告したが規模を拡大し、移転価格と税源浸食のリスクを示している。 OECDによると、このグループは能力は高いが税務最適化への強い動機を持っており、行政手続きを増やす代わりにリスク分析ツール、APA協定、BEPS 2.0メカニズムで管理する必要がある。対照的に、中小企業は依然として税金を最小限に抑えるべきコストと考えており、リスク管理の観点が欠如しており、積極的なコンプライアンス モデルに移行するための対象を絞ったサポートと指導政策が必要です。
全体として、デジタル化と国際標準の統合のおかげで、ベトナム企業の税務コンプライアンス能力は明らかに向上しました。政令 132/2020/ND-CP や 2024 年からの世界最低税制度などの改革により、透明性を高めるための基盤が構築されます。しかし、コンプライアンス体制は依然として「意志と能力」に応じて分断されており、大企業は積極的な税務行政に向かう一方、中小企業は人的資源、データ、政策の安定性に限界があるため「望んではいるが困難」である。
企業の税法遵守能力の向上をサポートするソリューション
税務コンプライアンスにおける意識、組織、協力のボトルネックを克服するには、管理機関が環境を構築し、中間組織が知識サポートの架け橋として機能し、企業がリスク管理に関連する内部能力を積極的に構築する同期ソリューションを導入する必要があります。
国家管理機関向け
第一に、税制の安定性、透明性、予見可能性を高める必要があります。新しい規制は、詳細なガイダンス文書、実例、明確な移行期間を伴って発行され、「場所ごとに異なる理解」という状況を回避する必要があります。財務省と税務総局は、各税の「電子統合」を提供する集中情報ポータルを維持し、納税者が多くの別々の文書を読む代わりに特定の状況を調べられるようにする必要があります。ポリシーを調整する場合は、年次変更ロードマップを発表する必要があります。これにより、企業は受動的に対応するのではなく、積極的に準備できるようになります。
第二に、執行の透明性と効率性を向上させます。税務当局は、書類処理のプロセスと進捗状況、特に税金の還付や免税手続きを公表する必要があります。電子記録管理システムにより、企業は各ステップの明確な KPI を使用して処理状況をリアルタイムで追跡できるようにする必要があります。同時に、義務的な回答期限を設けた質疑応答ポータルを設置し、企業が申告する際に法的根拠を確保できるようにし、誤解による罰金のリスクを軽減する必要がある。
第三に、税務当局、税関、財務省、銀行、企業登録機関間のデジタル変革とデータ接続を促進する必要があります。このデータ共有により、バイアスが軽減され、より正確なリスク分析がサポートされ、ビジネスに情報を提供する負担が軽減されます。これに伴い、税務総局は企業向けの「標準データ辞書」を開発し、税と会計の基準を比較し統一的にチェックする方法を指示する必要がある。
第四に、「自己宣言・自己修正・自己責任」の仕組みを促進する必要がある。企業が検査前に積極的に追加情報を申告する場合、税務当局は罰金や延滞利息の免除または軽減を検討する必要があります。これは、焦点を「違反への取り組み」から「コンプライアンスのサポート」に移すのに役立ちます。同時に、リスク分類モデルを適用して、リソースにコストがかかる大規模な検査や検査ではなく、違反の兆候を示しているグループの詳細な検査に焦点を当てる必要があります。
第 5 に、リンクされた取引、移転価格、世界最低税などの複雑な問題では、税務当局は技術マニュアル、統合された質問と回答セット、および前例となる説明文書を作成する必要があります。統一されたガイダンスがあれば、税務当局と企業の両方がガイダンスを均等に適用できるようになり、地域間の解釈の違いが減少します。
最後に、税務職員の能力と公務員倫理を向上させる必要がある。執行官は政策を理解する必要があるだけでなく、支援、相談、協力して問題を解決するスキルについても訓練されている必要があります。納税者の満足度に基づいた透明性のある評価メカニズムを構築し、専門的行動の明確な基準を適用することは、税務業界の評判を高め、企業と規制当局との間の持続可能な協力とコンプライアンスの強固な基盤を築くのに役立ちます。
VCCIや業界団体などのビジネス支援機関向け
まず、VCCI と協会は、ビジネス界と税務当局の間の橋渡しの役割を促進する必要があります。電子ニュースレター、法的最新情報ポータル、対話型のディスカッションなど、効果的な政策コミュニケーション チャネルを確立することは、企業が新しい規制を迅速に把握し、違反のリスクを軽減し、政策をより現実的なものにするための双方向のフィードバック メカニズムを構築するのに役立ちます。
第二に、業界団体は、専門家ネットワークや専門コンサルティング部門との協力を通じて、会員向けの内部税務コンサルティング能力を開発する必要があります。申告、関連取引報告書の作成、または税金還付のサポート サービスは、特に複雑な特性を持つ業界において、企業のコンプライアンスを向上させ、税務当局の負担を軽減するのに役立ちます。
第三に、VCCIと協会は、税務リスク管理、企業の税務管理に関する短期研修コース、および「優れたコンプライアンス企業」を表彰するプログラムを通じて、コンプライアンス文化の形成を促進する必要がある。模範的な部隊を公に表彰することはプラスの波及効果を生み出し、意識を「対処」から「自発的な遵守」に変えるのに役立ちます。
第四に、VCCIは税法的枠組みを改善するための政策評論家としての役割を推進する必要がある。 VCCIは、企業の課題を実態調査・総合することで、重複する規制の改正を財務省に提案することができ、法的リスクの軽減や税制の透明性向上に貢献します。
第五に、協会は国際協力を強化し、シンガポールや韓国などの企業コンプライアンスを支援するモデルから学ぶべきです。政策コンサルティング、書籍の標準化、会計データ管理の経験を積むことで、協会の役割を「ロビイスト」から「コンプライアンス能力開発パートナー」に移行させ、ベトナムのビジネスセクターのガバナンス基盤を強化することができる。
企業向け
まず、企業は事業規模に応じた社内税務管理の枠組みを構築する必要があります。定期的な税金の申告と支払いの計画、レビュー、監視を担当する税務担当者が存在する必要があります。コンプライアンスプロセスは、文書の収集、会計帳簿の比較、申告書の段階から提出前のレビューまで、特にエラーを制限するために独立してチェックする必要があるリスクの高い文書の段階から明確に規定される必要があります。
第二に、データ容量を向上させ、税務プロセスを自動化する必要があります。企業は、システム全体で一貫性を保つために、製品コード、税率、パートナー、ドキュメントに関する情報を標準化する必要があります。電子請求書は、一般的なエラーを警告するように構成する必要があり、同時に会計、銀行、倉庫間のデータを接続して不一致を早期に検出する必要があります。長期的には、税務リスク警告機能を備えた統合管理ソフトウェアに投資して、コンプライアンスをより積極的に行う必要があります。
第三に、人材育成とコンプライアンス文化が中心的な要素です。会計および税務部門は、申告のポリシーと手順について定期的にトレーニングを受ける必要があります。ビジネスリーダーは、エラー率や文書処理時間などのコンプライアンスの効率指標を監視し、透明性を促進する必要があります。個人の経験に基づいて処理するのではなく、税務当局に積極的に質問し、書面による回答を保存する必要があります。
第 4 に、企業は情報へのアクセスと税務当局との協力を強化する必要があります。対話、セミナー、または専門家による相談に参加することは、ポリシーを更新し、違反のリスクを軽減し、管理機関との信頼関係を築くのに役立ちます。
最後に、ビジネスリーダーは戦略的経営の一環として税金を考慮し、システム、人材、テクノロジーに真剣に投資する必要があります。 「積極的なコンプライアンス」の考え方がトップから根付くことで、コンプライアンス能力は持続的に強化され、企業の評判と透明性の向上に貢献します。
