2026年1月1日から、改正個人所得税法は、個人事業主の免税所得水準を年間5億ドンに正式に引き上げました。しかし、この優遇措置に加えて、税務管理法およびガイダンス政令に基づく電子データに基づく新しい税務管理メカニズムがあり、多くの個人事業主は、データが異常に変動した場合に収益の対照を受ける危険に直面しています。
5億ドンの免税政策が中小企業に大きな転換をもたらす
2025年12月10日に国会で可決された個人所得税法(改正)は、年間5億ドンまでの収益を持つ個人事業主および個人事業主は、VATと個人所得税をすべて免除されると規定しています。以前に適用された1億ドンと比較して、これは数百万人の小規模事業者の遵守負担を軽減するための強力な調整レベルです。
新しい政策は、特に、コストと市場変動に苦労している家族経営のビジネスグループ(小規模サービス、飲食店、雑貨店、修理、美容)に有利です。ただし、免税を受けるためには、収益は電子請求書およびキャッシュフロー管理に関する規制に従って、実際の状況で記録されなければなりません。
異常な収益は税務リスク分析されやすい
免税優遇措置に加えて、2026年からの税務管理メカニズムは、税務管理法第38/2019/QH14号およびガイダンス政令に従って厳格化されます。法律は税務当局に次のことを許可しています。
- 電子データによるリスク分析(第17条、第18条)、
- 税務義務に関連する銀行取引の対照(第27条)。
- 電子請求書、決済プラットフォーム、電子商取引プラットフォームからデータを収集します。
実際の発生に応じて売上高が決定される状況では、売上高が4億5000万〜5億5000万ドン前後で変動するか、季節ごとに急激に増加または減少し、対照対象に陥りやすい世帯グループです。オンライン販売、個人口座取引、または複数の決済チャネルの使用も、照合時にデータずれのリスクを生み出します。
2026年から、政令117/2025/ND-CPによると、電子商取引プラットフォームは税金を控除し、取引データを提供する必要があります。これにより、オンラインビジネス世帯の収益は自動的に記録され、データが異常に変動した場合のリスク分析を避けることが困難になります。
5億ドンを超えることは、売上高全体に課税されることを意味しない。
一般的な誤解は、「5億ドンを超えるだけで、売上高全体に税金を納めなければならない」ということです。改正個人所得税法第10条は次のように断言しています。
- 最初の5億ドンはまだ免税です。
- 税金を計算する必要があるのは、税率を超えた売上高のみです。
このメカニズムは、中規模の個人事業主にとって公平性を確保し、「優遇措置の喪失閾値を超える」という懸念を制限します。ただし、正確に適用するためには、売上高データは電子請求書(政令123/2020/ND-CPに基づく)、銀行キャッシュフロー(政令126/2020/ND-CPに基づく)、および販売書類と一致する必要があります。重大な誤りがある場合、税務当局は税務管理法第50条に従って売上高を決定する権利があります。
データの透明性は、2026年の税制における前提条件です。
新しい税制は、相互接続された電子データプラットフォーム上で運用されるため、収益の記録と管理が必須の要件となっています。収益のレビューまたは追跡を避けるために、個人事業主は次のことを保証する必要があります。
- 販売資金の流れは、誤った記録を避けるために、個人的な取引とは別に行われます。
- 請求書は、商品・サービスの提供時期に正確に作成され、日付が繰り延べられたり、延期されたりしないようにします。
- 輸送状、電子請求書、受領書などの書類は、完全に保管する必要があります。
- 月間売上高は、特に5億ドンに近づいている場合は、注意深く監視する必要があります。
データ標準化は、個人事業主が免税の優遇措置を完全に享受するのに役立つだけでなく、2026年に説明、調整、またはリスク分析の対象となるリスクを回避するのにも役立ちます。
5億ドンの免税限度は、中小企業部門を強力に支援する政策ですが、政策の真の効果は、収益の記録における正確性と透明性のレベルに依存します。電子税務管理がますます完璧になる状況において、データの慎重さと一貫性は、個人事業主がコストを削減し、不要なリスクを回避するのに役立ちます。
