財務省の情報ポータルサイトでは、ホーチミン市のプログラミングおよびソフトウェア開発分野で活動する個人事業主が、海外の顧客へのソフトウェアサービス提供活動に対する付加価値税(VAT)政策に関するガイダンスを税務当局に要請しました。
税務署に提出された内容によると、この個人事業主は、外国の組織にプログラミングおよびソフトウェア開発サービスを提供することを専門としています。
顧客は、ベトナムの個人事業主の銀行口座への振込を通じて外貨で支払います。個人事業主の年間売上高は10億ドンから30億ドンです。
納税者は、税務当局に対し、付加価値税に関する法律の規定に従って、外国人顧客へのプログラミングサービス、ソフトウェア開発の提供活動がどの場合に該当するかを明確にするよう求めました。
納税者はまた、課税対象外の事業活動の場合、または法律の規定を正しく実施するための根拠を得るために、0%の税率が適用される場合に保管する必要がある書類、証拠書類に関するガイダンスを求めました。
上記の内容に答えて、ホーチミン市16区税務署は、2025年7月1日から施行される付加価値税法第48/2024/QH15号を引用しました。
付加価値税法第5条第21項によると、法律の規定に基づくソフトウェア製品およびソフトウェアサービスは、付加価値税の対象外です。
さらに、法律第9条第1項は、政府の規定に従ってベトナム国外で消費されていることを証明する書類および文書がある、外国側に提供されるデジタル情報コンテンツ製品を含む、一部の輸出商品およびサービスに適用される0%の税率を規定しています。ただし、0%の税率が適用されない場合は除きます。
税率0%または5%の適用対象ではない商品およびサービスについては、法律は10%のVAT税率を適用することを規定しています。
ホーチミン市16区税務署も、付加価値税法の一部の条項の詳細な実施を規定する政府の政令第181/2025/ND-CPを引用しました。
政令第4条によると、情報技術に関する法律、デジタル技術産業に関する法律、および関連する法令の規定に基づくソフトウェア製品およびソフトウェアサービスは、VATの対象外です。
政令第17条は、海外に提供され、ベトナム国外で消費されていることを証明する書類、資料があるデジタル情報コンテンツ製品は、付加価値税率0%の適用対象であると規定しています。
その中で、デジタル情報コンテンツ製品とは、デジタル形式で表示され、情報技術に関する法律の規定に従ってネットワーク環境で保存および送信される文書、データ、画像、音声を含むコンテンツおよび情報製品です。この製品を提供する事業所は、ベトナム国外での消費を証明する記録および文書を持っている必要があります。
税率0%の適用条件について、政令第181/2025/ND-CP第18条第2項は、輸出サービスに関して、事業所は海外または非関税地域内の組織および個人とサービス提供契約を結んでおり、輸出サービスに対するキャッシュレス決済書類を持っている必要があると規定しています。
上記の規定に基づいて、ホーチミン市16番地税務署は、外国人顧客にソフトウェアサービスを提供する個人事業主の場合、政令第181/2025/ND-CP第18条第2項に規定されているすべての条件を完全に満たしている場合、VAT税率0%の適用対象となると述べています。
まだ問題がある場合は、納税者は、規定に従って指導を受けるために、ホーチミン市税務署16の第1個人・事業世帯管理・支援グループに連絡することができます。
