政令第253/2026/ND-CPは、個人所得税の控除基準を10%の割合で1回の収入支払いあたり500万ドンに引き上げ、税務決算委任と税務自己決算義務に関する多くの変更を加えました。
税額控除基準を500万ドンに引き上げ
労働契約を締結していない、または3ヶ月未満の労働契約を締結している居住者の場合、以前は所得支払組織は、1回あたり200万ドン以上の所得支払額に対して10%の割合で個人所得税を源泉徴収しなければなりません。
政令第253号第50条第2項によると、個人所得税の控除基準額は10%の割合で、1回あたり500万ドン以上の所得支払額に適用され、労働契約を解除した労働者に給与、その他の収入を支払う組織の場合も含まれます。
ただし、新しい規制は個人の選択肢も拡大しています。収入支払額が1回あたり500万ドン未満の場合、個人が税額控除を要求する場合、企業は依然として10%の割合で税額控除を実施します。
労働契約解除の場合、EYベトナムコンサルティング株式会社のグエン・ティ・タイン・フエン副社長兼税務・人事コンサルタントは、労働契約解除後に行われるすべての支払いには、労働者の月給、賃金、その他の収入、福利厚生、労働契約解除時に発生する支払いを含め、10%の税金控除が適用されると説明しました。
言い換えれば、10%の税額控除率を適用する根拠は、所得が発生した時点ではなく、所得支払時点(労働契約終了時点以降)です。
提起されているもう1つの問題は、10%の税額控除率がどの収入に対して計算されるかということです。なぜなら、政令第253号は「収入」に対する控除のみを規定していますが、実際には課税対象所得と非課税対象所得の両方があるからです。
さらに、多くの企業は、労働者が10%の控除率を適用する前に、扶養控除や強制保険などの控除を適用できるかどうか疑問に思っています。
EYベトナムの代表者によると、個人所得税の控除に使用される所得は、総所得ではなく課税所得であるべきです。総所得に基づいて計算する場合、非課税所得または免税所得を含めると、年末の税務申告時に労働者にとって不利になります。
その理由は、企業が発行する個人所得税控除証書が、課税対象外所得または免税所得を含む、申告された所得を支払う組織の総所得を記録するためです。確定申告を行う際、税務システムが企業の申告データを集計し、個人が課税対象所得の指標を調整することを許可しない場合、労働者は困難に直面し、確定申告情報は確定申告期間中の個人の課税対象所得を正確に反映しません。
決算委任の条件を拡大
税務決算の委任対象者については、基本原則は変更されていませんが、別の収入閾値の調整があります。
それによると、個人は以下の条件を同時に満たす場合でも、決算を委任することができます。
1. 税務申告時に、組織内で3ヶ月以上の労働契約を締結し、実際にそこで働いている給与、賃金からの収入源が1つしかないこと。
2. 他の場所で収入源があり、この収入部分が年間の月間平均1500万ドンを超えない場合、所得を支払う組織または個人は、所得の10%の割合で税金を源泉徴収します。以前は、他の場所での年間の月間平均収入の閾値はわずか1000万ドンでした。
EYベトナムコンサルティング株式会社の副社長兼税務・人事コンサルタントであるゴー・ティ・キム・アイン女史は、500万ドン未満の収入がある人が、上記の2番目の条件に関連する個人の要求に応じて税金を控除することを許可する規定は、労働者が法律の基準を満たせば決算委任の資格を得るのに役立つと指摘しました。
*記事の見解はインタビュー回答者の見解であり、必ずしもEYグローバル組織とそのメンバーの見解を反映しているわけではありません。
