2025年7月1日、政府の政令181/2025/ND-CPが正式に発効し、付加価値税法(VAT)のいくつかの条項の詳細な施行を規定しました。その中で注目すべき点は、不動産事業活動に対する課税価格の具体的な規定です。
政令181/2025第8条によると、不動産に対する課税価格はVATを含まない販売価格であり、土地使用料または国家予算に支払われた土地賃貸料から差し引かれます(差し引かれる土地価格)。差し引かれる土地価格の決定方法は、次のいずれかのケースで詳細に規定されています。
国家から土地の引き渡し、賃貸を受ける場合:企業が国家から土地を割り当て、土地を賃貸し、賃貸期間全体に1回払い(オークションを経由または経由せずに)、土地使用目的の変更、土地使用権の調整、または土地使用期間の延長などを行う場合、土地価格が差し引かれるのは、土地使用料、土地賃貸料の徴収に関する政府の規定に従って計算された土地使用料、土地賃貸料の1回払いです。企業が前払いした補償金、支援金、用地整理金は
不動産の譲渡:事業所が他の組織や個人から土地使用権を買い戻した場合、土地価格が差し引かれるのは、その土地、区画に支払った土地使用料、土地賃貸料であり、インフラ価値は含まれていません。ただし、発生した場合でも、事業所はインフラ建設費の投入VATが差し引かれます。
土地使用権による出資:企業が組織、個人から土地使用権による出資を受け取った場合、VATを計算するために土地価格が差し引かれるのは、土地使用料、予算に納付された土地賃貸料である。
BT契約が土地基金で支払われる場合:BT契約に基づく官民パートナーシップ(PPP)プロジェクトの場合、差し引かれる土地価格は、支払いに使用される土地基金の価値であり、PPP投資に関する法律の規定に従って決定されます。
インフラの建設、事業、販売または賃貸用の住宅:課税価格は、プロジェクトの進捗状況または契約に記載された支払いスケジュールに従って徴収された金額から、上記の場合に決定された土地価格の一部を差し引く金額です。差し引かれる土地価格は、契約総額に対する徴収額の割合に相当します。
マンション、複数階建て、複数の世帯:各世帯に算入された土地価格は、算入された土地価格の総額で決定され、建設床面積に分割され、廊下、階段、地下室などの一般的な使用面積は含まれていません。
予算に納める土地価格を特定できない場合:譲渡された土地区画、土地区画の土地使用料または土地賃貸料を特定できない場合、VATの計算価格は付加価値税なしの譲渡価格になります。
これらの規定は、不動産に対するVAT税の課税時に差し引かれる土地価格の計算方法を明確にし、それによって企業がコスト計算においてより積極的になるのに役立ち、同時に税務当局が不動産事業活動の効率的な管理を支援し、予算赤字を削減することが期待されています。
不動産事業に対する付加価値税を計算するために差し引かれる土地価格の計算方法の詳細は、2025年7月1日から施行される政令181/2025/ND-CPに規定されています。
