米の個人栽培に対する課税の議論:機械をレンタルした場合、まだ「直接生産」できるのか?
読者は、財務省の電子ポータルに質問を送ります。地元の税務当局は、個々の稲作栽培者は、ハーベスターや労働力を借りれば、個人所得税（PIT）を免除されないと考えており、農業取引は01/TNDNのリストも作成されていません。
読者は、A氏が個人であり、100ヘクタール(約13ヘクタール)の大規模な面積で直接米を栽培したケースを挙げています。収量は1トン/畝、総生産量は100トン/畝です。7 000ドン/kgの販売価格で、A氏は1作あたり7億ドンの収益を上げています。
生産過程で、A氏は薬剤噴霧機、複合掘削機のレンタル、季節労働者を雇いました。販売された農産物は粗米で、加工されていないものであり、ある企業から直接購入されました。この企業は、請求書なしで商品購入費用を計上する際に、帳簿01/TNDNを作成しました。
しかし、読者の意見によると、一部の地域では、地方税務職員が次のように主張しています。
A氏は年間1億ドンを超える大きな収益を上げているため、事業主と見なされ、税務登録、申告、および法人所得税を納付する必要があります。
生産段階での機械、設備、労働者を雇うことは、「直接栽培」の要素を失わせ、通達111/2013/TT-BTCおよび2024年付加価値税法第5条第1項に基づく法人所得税の免除対象にはなりません。
したがって、企業とA氏の間の米の購入取引は、法人番号01/TNDNの申告書を作成する資格がなく、請求書を提出する必要がある。
読者は、財務省が政策の統一的な実施を保証し、国民の農業生産を促進し、同時に企業が納税義務を履行する際に安心できるように検討し、指導することを強く望んでいます。
Can Tho Cityが応答した基本税No. 3
上記の苦情に先立ち、Can Tho市第3拠点税は、財務省の電子情報ポータルで回答書を発行し、公表しました。文書は独自の見解を述べるのではなく、質問者や関係機関が参照できるように関連する法的規定のシステムを引用しています。
具体的には、引用文書:
通達111/2013/TT-BTC第3条第1項e号:個人、世帯の「農業生産に直接参加し、加工されていない」収入は、法人所得税が免除される収入です。
2024年付税法第5条第1項:未加工の作物、家畜製品は、個人が自主的に生産、販売したものであり、付加価値税の対象にはなりません。
通達40/2021/TT-BTC第2条第1項d号:適用対象は、事業を行う世帯、個人であり、農業、養殖、漁業、塩の生産者を含まない。
したがって、文書は、個人が直接農業生産、養殖、漁業に関与している場合、加工せずに個人所得税が免除され、VATは課せられず、農産物の販売取引は、請求書を発行する代わりに、依然として個人所得税申告書01/TNDNが作成されると述べています。
