読者は、個人所得税（PIT）に関する財務省に、ビジネス世帯で働く従業員に質問を送りました。現在、世帯の収益の比率に応じて、ビジネス世帯のVATとPITに関するガイダンスのみがありますが、ビジネス世帯の従業員の賃金と賃金に関するPITに関する特定の指示はありません。
法人所得税に関する規定によると、月または四半期に労働者の法人所得税の控除が発生した場合、収入受給者は税務署に提出する法人所得税申告書様式05/KK-TNCNに従って申告する必要があります。
年末までに、税金の控除が発生するかどうかを区別せず、年間収入を支払う場合は、収入を支払う人は、QTT-TNCN様式05/Qに従って委任された労働者に代わって税務申告と決算を申告する必要があります。
労働者が法人所得税の控除証明書を要求する場合、収入受給者は控除証明書を発行する必要があります。
それでは、上記の規定は事業主に適用されますか?
この問題について、ハノイ市税務は次のように回答しました。
1. 月または四半期に、世帯が法人所得税の課税所得の支払いが発生し、税金控除を実施した場合(例:労働契約を締結していない個人に対する10%の控除、または労働契約に署名した労働者に対する累進表による控除)、世帯は法人所得税申告書様式05/KK-TNCNに従って申告する必要があります。
- 申告書の提出期限:税務署に登録した世帯の申告形式に応じて、月または四半期です。
- 法的根拠:通達80/2021/TT-BTC第19条第3項。
2. 事業世帯が収入を支払っており、所得税の控除を実施している場合、事業世帯は年末に税務署に様式05/QTT-TNCNに従って法人所得税の確定申告を行う必要があります。
- 決算書類の提出期限:遅くとも翌年の3月31日。
- 2020年10月19日付政令第126/2020/ND-CP第8条第6項d号に基づいて:給与、賃金から収入を支払う組織、個人は、収入を支払う組織、個人に委任された個人の代わりに税務申告と決算を行う責任があり、税額控除が発生するかどうかを区別しません。収入を支払う組織、個人に収入が発生しない場合は、個人所得税の決算を申告する必要はありません。
したがって、年間、組織、個人が給与、賃金からの収入を支払わなかった場合、規定に従って個人所得税の決算書類を作成および提出する必要はありません。
+ 通達111/2013/TT-BTC第25条第1項に基づく:
「1. 給与、賃金からの収入に対する税の控除
a）組織と個人は、03（3）以上の労働契約に署名する個人に収入を支払う前に、部分的に進歩的な税のスケジュールに従って税控除収入を支払います。
b) 法人、個人は、労働契約を締結していない、または3ヶ月未満の労働契約を締結していない個人に、総収入額が200万VND/回以上の場合、前払い前の収入に対する10%の税率で所得税を控除します。
個人が単一の収入源である賃金、給与、総収入額が扶養控除額を上回らない(つまり、納税義務の閾値に達していない)収入源、納税者番号を持っている場合、この通達に添付された様式02/CK-TNCNに従って誓約書を作成し、個人納税者に提出して、個人所得税の非課税の一時的な根拠として使用します。
この場合、非課税所得を支払う組織、個人は、税務署が検査する際に提示するために、個人のコミットメントと収入請求書類を保管する必要があります。」
3. 労働者がTNCN税の控除証明書の発行を要求する場合、事業主は労働者の要求に応じてTNCN税の控除証明書を発行する必要があります。
政府の2020年10月19日付政令第123/2020/ND-CP号第4条第2項に基づき、請求書、書類に関する規定:
企業、個人事業主は、控除された個人所得税を支払う際、控除された個人の要求に応じて控除税証明書を発行する責任があります。控除された個人が税務申告権限を与えた場合を除き、控除証明書を発行する必要はありません。
控除書類の発行は、具体的に次のように実施されます。
- 労働契約を締結していない個人または3ヶ月未満の契約を締結していない個人の場合:個人、企業、個人事業主の要求に応じて、税額控除の各段階に控除証明書を発行するか、税務申告期間中に複数の控除を組み合わせて証明書を発行することを選択できます。
- 03ヶ月以上の労働契約を締結した個人の場合:企業、個人事業主は、課税期間中に1つの税引減証明書のみを発行します。
