2026年1月1日から、全国のすべての世帯および個人事業主は、固定税メカニズムが正式に終了すると、新しい会計制度に移行する必要があります。この規定は、財務省の通達152/2025/TT-BTC、世帯事業主に適用される統一された会計フレームワークを確立する文書で述べられています。
通達によると、世帯主は自分で帳簿を書き留めたり、会計士を雇ったり、会計サービスを利用したりすることができる。会計を兼任することが許可される範囲は、実の両親 - 養育者、配偶者、実子 - 養育者、兄弟姉妹、または管理、運営、倉庫管理者、会計係、個人事業主への定期的な売買者まで拡大される。目標は、人件費を削減し、個人事業主が大きな負担を発生させることなく新しい要件を満たすのを支援することである。
固定税が廃止されると帳簿が義務化される
2026年から、個人事業主の税金は、定額ではなく、実際の収入と費用に基づいて計算されます。したがって、請求書と書類の記録と保管は、各世帯の中心的な義務になります。
通達152は、各納税方法に関連する3つの帳簿レベルを規定しています。
グループ1:年間5億ドン未満の収益
このグループはVATと個人所得税を納付する必要はありませんが、財務省の様式に従って販売およびサービス収入帳簿に記録する必要があります。帳簿には、発生日、販売内容、および徴収された金額が表示される必要があります。これは、5億ドン未満のグループが作成する必要がある唯一の種類の帳簿です。
グループ2:売上高の割合に応じたVATおよび個人所得税の納税
このグループに属する世帯は、収益に関連する請求書と書類を保管し、収益帳簿を使用して、各事業活動の課税率、納付すべき税額を明確に示す必要があります。
グループ3:利益ベースの納税(売上高から費用を差し引く)
これは最も高い要件を持つグループです。事業世帯は、入力とアウトプットの両方に有効な請求書を持ち、次の4種類の会計帳簿を作成する必要があります。
- 販売・サービス収入帳簿
- 材料・商品の詳細な帳簿(輸入・輸出・在庫)
- 銀行のキャッシュフロー明細書
- 現金追跡簿
すべての請求書、書類、会計帳簿は、少なくとも5年間、紙または電子で保管する必要があります。事業世帯は、必要に応じて内部管理に役立つ追加の帳簿を設計する権利もあります。
新しい税務管理フレームワーク:4つの個人事業主グループを分類
通達と並行して、個人事業主に対する税務管理に関する政令草案が完成に向けて作成されており、その中で個人事業主を4つの収益グループに分類しています。
- グループ1:年間5億ドン未満、VATおよび個人所得税を納付せず、年間1回の売上申告を行う。
- グループ2:5億ドン - 年間30億ドン未満は、売上高または利益に基づいて課税対象として選択されます。
- グループ3:3 - 年間500億ドン未満の場合、利益に基づいて税金を納付します。
- グループ4:年間500億ドン以上は、収益と費用を完全に申告する必要があり、大規模企業とほぼ同様です。
グループ分けは、データを標準化し、会計制度と税制の統一性を生み出し、個人事業主の実際の収入を厳密に管理するのに役立つと評価されています。
実際の収益と費用による申告への移行は、より透明性を高め、事業効率を正確に反映します。しかし、請負形式に慣れている小規模世帯グループは、初めて完全な帳簿記録を実行する際に困難に直面する可能性があります。
税務当局は、義務会計制度が2026年から施行される前に、個人事業主が足を踏み入れるのを支援するために、新しい規制の普及において地方自治体を支援するためのトレーニングと付随する詳細なガイダンスを発行すると述べました。
