通達111/2013/TT-BTC(通達92/2015/TT-BTCおよび通達79/2022/TT-BTCに修正、補足)第9条によると、控除項目は、給与、賃金から課税される所得を決定する前に、居住者の課税所得に控除される項目です。具体的には次のとおりです。
(1)家計控除(納税者自身の家計控除と扶養家族の家計控除):
(i) 居住する個人である納税者の給与、賃金からの収入に対して、課税前の課税所得に差し引かれる扶養控除。
(ii)扶養控除額
決議110/2025/UBTVQH15によると、2026年から、扶養控除額を次のように調整します。
- 納税者に対する減税額は月額1550万ドン(1860万ドン/年)です。
- 各依存者に対する減額額は月額600万ドンです。
(iii)扶養控除の原則:
- 納税者自身の扶養控除
+ 納税者が給与、賃金から多くの収入源を持っている場合、ある時点で(月額で完全に計算)、納税者は特定の場所で自身の扶養控除を計算することを選択します。
+ ベトナムに居住する外国人の場合、個人が初めてベトナムに滞在し、労働契約が終了した月までベトナムに滞在し、税務申告年の1月にベトナムを離れる場合、01月またはベトナムに到着した月から自身の扶養控除が計算されます(月単位で完全に計算されます)。
+ 個人所得税の計算年度中に自己への減額が12ヶ月未満であった場合、または自己への減額が12ヶ月未満であった場合、規定に従って税務決算を実施する際に12ヶ月分の減額が認められます。
- 扶養家族の家計を減らす
+ 納税者が納税登録済みで納税者コードが発行された場合、納税者は扶養家族の扶養控除に算入されます。
+ 納税者が扶養家族の扶養控除を登録すると、税務当局から扶養家族の税コードが発行され、登録後1年間は一時的に扶養控除が適用されます。2013年10月1日より前に扶養家族の扶養控除を登録した扶養家族については、税コードが発行されるまで扶養家族の扶養控除が引き続き適用されます。
+ 納税者が納税年度中に扶養親族への扶養控除を計算していない場合、納税者が税務申告を実施し、扶養親族への扶養義務が発生した月から扶養親族への扶養控除を計算できます。
その他の扶養者については、通達111/2013/TT-BTC(通達92/2015/TT-BTCに改正)第9条第4項d号の指示に従い、扶養控除の登録期限は、納税年の12月31日遅くとも、上記の期限を過ぎても、その納税年の扶養控除を計算することはできません。
+ 各扶助者は、納税年度中に1人の納税者に1回のみ減額されます。複数の納税者が扶助者を共有している場合、納税者は1人の納税者に扶助扶助を登録することを自主的に合意します。
(2)保険料、任意年金基金の控除
- 保険料の支払いには、社会保険、医療保険、失業保険、一部の職業に義務付けられている職業に対する職業責任保険が含まれます。
- 任意年金基金への拠出金、任意年金保険の購入。
任意退職年金基金への拠出額、任意退職年金保険の購入額は、財務省の指示に従って任意退職年金基金に参加する労働者に対して、発生した実際の課税所得から差し引かれますが、月額100万ドンを超えない範囲で、使用者が労働者に支払った金額と、労働者が自己負担した金額(もしあれば)を含め、複数の基金に参加した場合の両方が含まれます。差し引かれる所得を決定する根拠は、納付書類のコピーです。
- ベトナムに居住する外国人、ベトナムに居住しているが海外で働いている外国人、海外での給与、賃金からの収入がある外国人、ベトナム国籍を持つ個人が、社会保険、医療保険、失業保険、強制職業責任保険、その他の強制保険(該当する場合)などのベトナム法の規定に従って強制保険料を支払った場合、その保険料を課税所得から差し引かれます。
上記の保険料を海外で支払っている外国人およびベトナム人は、年間の税金控除のために収入から一時的に減額され、個人が規定に従って税金の決算を実行する場合(書類がある場合)、公式番号に従って計算されます。年間の一時的な減額のための書類がない場合は、税金の決算時に1回減額されます。
- 保険料の拠出、任意年金基金への拠出は、その年の課税所得から差し引かれます。
- 上記の控除された保険金額を証明する書類は、保険会社からの徴収書類のコピーまたは、控除、支払われた保険金額に関する収入機関の確認書(収入機関が代わりに支払った場合)である。
(3)慈善、人道、奨学金への控除
- 寄付、慈善、人道支援、奨学金は、納税者である居住者である納税者の給与、手当からの所得から課税所得に差し引かれます。
+ 特に困難な状況にある子供たち、障害者、高齢者の世話を、養育する組織、施設への寄付金。
困難な状況にある子供たち、障害者の世話、養育を行う組織、施設は、政令68/2008/ND-CP、政令81/2012/ND-CP、政令109/2002/ND-CPの規定に従って設立および運営される必要があります。
特に困難な状況にある子供たち、障害者、高齢者の世話を、養育する組織や施設への貢献を証明するための資料は、組織や施設の合法的な徴収書類です。
+ 慈善基金、人道基金、奨学基金への寄付金は、政令30/2012/ND-CPの規定に従って設立および運営されています。
慈善、人道、奨学活動への貢献を証明する文書は、中央政府または省の組織、基金が発行した合法的な収入証明書です。
- 慈善、人道、奨学活動への貢献は、その年の課税所得に減額されます。減額されなかった場合、翌年の課税所得に減額されず、翌年の課税所得に減額されません。最大減額額は、課税所得から生じた給与、公的資金からの課税所得を超えません。
